Акт порчи имущества по договору аренды

Клерк.Консультации
, ,
1

Добрый день!
Компания сдавала в аренду оборудование для строительства монолитных зданий, после 1 года аренды они не вернули оборудование по причине неисправности. Получается, что они испортили оборудование. Как правильно оформить акт порчи и выставить им штраф по договору на возмещение стоимости. Правильно ли я понимаю, что эта операция ндс не облагается?

2

Приветствую вас, Екатерина, на форуме клерка!

  1. В общем случае НДС не берётся, см. письмо Минфина России от 09.02.2021 № 03-07-05/8311, но есть нюансы. Многое зависит от некоторых условий, если штраф берется в рамках договора, важно понять, что в нем написано, как это выглядит с точки зрения понимания налоговиков, ситуация следующая.

    Минфин РФ рекомендует полученные от покупателя суммы неустоек (штрафов и пеней) расценивать как меру ответственности за просрочку оплаты товаров и услуг и применять к ним положения постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07. В соответствии с этим постановлением сумма неустойки, полученная продавцом от покупателя, считается мерой ответственности за несоблюдение сроков договорных обязательств и потому не связана с оплатой реализованных товаров по ст. 162 НК РФ. Следовательно, такая неустойка не подлежит обложению НДС. Позиция Минфина РФ о невключении суммы штрафов в налоговую базу по НДС приведена в письмах от 27.07.2016 № 03-07-11/43854, от 07.10.2015 № 03-07-07/57255.

    В то же время Минфин РФ подчеркивает, что если определенные договорными условиями суммы неустоек и штрафов по своему существу не являются таковыми и являются на самом деле элементом ценообразования, предусматривающим оплату реализованных товаров (работ, услуг), то указанные суммы подлежат обложению НДС (письма Минфина России от 05.10.2016 № 03-07-11/57924, от 09.11.2015 № 03-07-11/64436, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 [последнее направлено ФНС России для сведения нижестоящим налоговым органам письмом от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@], а также постановления Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07 по делу № А55-3867/2006-22, ФАС Московского округа от 11.03.2009 № КА-А40/1255-09 по делу № А40-32554/08-129-101 и ФАС Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 по делу № А32-40880/2009).

    Имеются и многочисленные решения судов, разделяющие мнение, что полученные штрафы НДС не облагаются. Например, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 20.01.2016 № Ф08-9883/2015 по делу № А01-25/2015. ФАС Московского округа от 24.02.2014 № Ф05-17712/13 по делу № А40-82044/2013. ФАС Московского округа подтвердил, что согласно п. 2 ст. 395 ГК РФ, п. 6 постановления Пленума Верховного суда РФ № 13, Пленума ВАС РФ от 08.10.1998 № 14 уплата процентов за пользование чужими денежными средствами считается мерой ответственности за несоблюдение договорных условий, а значит, она не относится к оплате за товар по смыслу п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и не подлежит обложению НДС (постановления ФАС Московского округа от 13.11.2008 № КА-А40/10586-08 по делу № А41-3502/08).

    Аналогичные выводы изложены в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 10.05.2007 по делу № А29-7483/2006а (определением ВАС РФ от 10.09.2007 № 10714/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2006 по делу № А05-7544/2006-34 (определением ВАС РФ от 29.03.2007 № 3432/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) и ФАС Центрального округа от 16.09.2008 по делу № А54-3386/2006-С21.

  2. Акт нужно оформлять так, как это указано договоре аренды, если там ничего нет, нужно смотреть технический паспорт на оборудование, либо иные технические документы, сведения от производителя и вызвать технического специалиста, чтобы он сам провел обследование и дал заключение, т.к. если вы сами составите этот акт, то к вам будут вопросы, как к заинтересованному лицу. Обычно независимые специалисты сразу дают информацию, что нужно купить и сколько будет стоить сам ремонт оборудования.