Добрый день! Подскажите, пожалуйста, санаторно-курортное учреждение является некоммерческой организацией, ведет коммерческую деятельность (реализует санаторно-курортные путевки, медицинские услуги), система налогообложения ОСНО (является плательщиком налога на прибыль, НДС, применяет ПБУ 18), прибыль учитывается по счету 86, амортизацию начисляет в бухгалтерском учете за счет добавочного капитала, имущество и денежные средства закреплены за ЛПУ на праве оперативного управления, доходы от использования имущества, находящегося в оперативном управлении ЛПУ, поступают в оперативное управление ЛПУ. Вопрос: имеет ли право ЛПУ начислять амортизацию в налоговом учете и принимать в целях налога на прибыль?
Добрый день! Нужно разделять доходы/расходы от предпринимательской деятельности и от некоммерческой деятельности. Если основное средство учтено в счет предпринимательской деятельности, то и амортизация начисляется по всем правилам бухгалтерского и налогового учета. Однако, если ОС направлено на осуществление некоммерческой деятельности, то в налоговом учете амортизация по такому ОС не начисляется, а в бухгалтерском учете амортизация начисляется на 86 счет.
Вывод - нужно разделять предпринимательскую деятельность и некоммерческую деятельность, и во втором случае любой расход не налогооблагаемый. А в предпринимательской деятельности там все согласно НКРФ по главе Налог на прибыль…
Более того в некоммерческой деятельности НДС идет в расход на 86 счет. Таким образом данный НДС не попадает в книгу покупок. А если объект по УПД направлен на удовлетворение предпринимательской деятельности, вот только тогда он возмещается согласно НКРФ по главе НДС.
Если же объект УПД направлен на некоммерческую деятельность, но при этом он попал в книгу покупок, то это грубейшая ошибка. В дальнейшем этот НДС могут не принять к возмещению со всеми последствиями по штрафам и пеням за недоначисленный и недоуплаченный НДС…