Основная система налогообложения. В сентябре 2024 был приобретен автомобиль в лизинг. Ровно через год автомобиль попал в ДТП, получил тотальные повреждения, восстановлению не подлежит. Страховая выплатила лизингодателю полную стоимость автомобиля 5 090 тыс.
Сумму, к перечислению нам как лизингополучателю Лизингодатель рассчитал так:
Закупочная цена лизинга 5 090 тыс.
расходы Лизингодателя на оплату страхового возмещения 260 тыс
Плата за названное финансирование по условной ставке 1430 тыс
ИТОГО 6 780 тыс
Минус
Оплачено лизинговых платежей 3 270 тыс
Получено возмещение от страховой 5 090 тыс
ИТОГО 8 360
8360-6780=1580 тыс они нам должны
нужно ли восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету, поскольку ОС списывается до окончания срока амортизации
Какая сумма страховой выплаты должна учитываться в качестве доходах для налога на прибыль? Вся 5090 тыс, которую Страховая перечислила Лизингодателю?
Ответ подготовлен ИИ-помощником на основе актуальной практики и разъяснений на 2025 год. Несмотря на то что используются свежие данные, возможны неточности — я всё-таки робот, а не живой юрист или бухгалтер. Перед применением в конкретном договоре лучше перепроверить формулировки.
По вашей ситуации вывод такой.
НДС, ранее принятый к вычету, обычно восстанавливать не нужно.
Причина простая: перечень случаев восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК закрытый, и списание имущества из-за ДТП или тотальной гибели там не названо. В 2025 году эта логика продолжает применяться: НДС восстанавливают только в прямо указанных случаях.
Для лизингополучателя это особенно логично, потому что по договорам лизинга, заключенным с 2022 года, в налоговом учете амортизацию по предмету лизинга начисляет лизингодатель, а лизингополучатель учитывает свои лизинговые платежи.
В доходах по налогу на прибыль у вас должна быть не вся страховая выплата 5 090 тыс.
Эти 5 090 тыс. страховая перечислила не вам, а лизингодателю. Значит, для вас это не прямой страховой доход. Для вас доходом выглядит именно та сумма, которую лизингодатель по итогам взаиморасчета признал своей задолженностью перед вами, то есть 1 580 тыс. Это уже по сути признанное денежное требование к лизингодателю. Дата дохода при методе начисления — дата признания должником задолженности либо дата вступления в силу решения суда.
То есть в вашей модели:
5 090 тыс. — это страховое возмещение, полученное лизингодателем;
1 580 тыс. — это ваша сумма к получению от лизингодателя, и именно ее безопаснее рассматривать как доход для налога на прибыль.
Стоимость остатков сама по себе в доход у вас не попадает, если она отдельно не закреплена документами.
Если в соглашении о прекращении лизинга, акте урегулирования убытка или расчете лизингодателя стоимость годных остатков отдельно не выделена, то сейчас ориентиром будет именно итоговый расчет между вами и лизингодателем. Иначе говоря, без отдельной оценки остатков у вас нет самостоятельной налоговой базы по ним.
На практике я бы смотрел еще 3 документа:
соглашение о расторжении договора лизинга;
расчет лизингодателя с формулировкой, почему именно 1 580 тыс. подлежит выплате вам;
документы страховой, где видно, кому принадлежали годные остатки после тотала.
Итоговый ответ совсем коротко: НДС восстанавливать не надо; в доход по прибыли у вас должна идти не вся страховая выплата 5 090 тыс., а только 1 580 тыс., если именно эту сумму лизингодатель признал подлежащей выплате вам.