Добрый день!
1 вопрос: В 2020 г. получена субсидия от государства, которая списывалась, если компания не уволит сотрудников менее чем на 10% за определенный период на момент кризиса. Условия выполнены, но при формировании операции по списанию, сумма субсидия попала и в налоговый учет, соответственно с нее был уплачен налог на прибыль в 2021 году, а не должен был. Пересдавать декларацию на уменьшение очень не хочется, с связи с усиленной камеральной проверкой из-за этого повода. Можно ли эту ошибку исправить в текущем периоде? в 2022 году или обязательно пересдавать декларацию за 2021 г.? Если уменьшить налоговую базу на субсидию, убытка у компании не будет.
Второй вопрос: какой будет штраф за сдачу бухгалтерской отчетности не в полном объеме? Сдали только 1,2 форму. Компания при этом обязана сдавать полный комплект и насколько на это обращают внимание. Лучше пересдать, если не подан полный комплект?
Поскольку в результате включения в расчет налога на прибыль суммы полученной субсидии организация переплатила в 2020 году налог на прибыль, то можно воспользоваться статьей 54 Налогового кодекса и не подавать уточненную декларацию, а уменьшить на эту сумму налоговую базу в 2022 году.
Так можно поступить при важном дополнительном условии: при исключении из доходов 2020года суммы субсидии у организации всё равно остается налогооблагаемая прибыль.
Санкции за неполную бухгалтерскую отчетность зависят от того, представляет организация отчетностью в ГИРБО или нет .
Если организация не представляет бухгалтерскую отчетность в ГИРБО, то применяется штраф по статье 126 НК: 200 руб. за каждый непредставленный или представленный с опозданием документ.Мри этом в расчет штрафа принимается весь перечень документов, которые компания должна была сдать (письма ФНС от 16.11.2012 № АС-4-2/19309, Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285).
Если бухгалтерская отчетность представляется в ГИРБО, то штраф по статье 126 НК не применяется, поскольку по этой статье штрафуют только за отчетность, которая предусмотрена в НК Однако отчетность в ГИРБО закрепили в Федеральном законе № 402-ФЗ. В настоящее время в КоАП нет отдельной статьи, в которой предусмотрели ответственность за несвоевременную сдачу отчетности в ГИРБО. Такая статья есть в редакции нового КоАП, но его пока не приняли. Поэтому инспекторы могут оштрафовать только по статье 19.7 КоАП. Сумма для организации составит от 3000 до 5000 руб.
В бухгалтерском учете сумму субсидии учитывать было нужно, поэтому в бухучете исправлять ничего не требуется.
При расчете налога на прибыль за 9 месяцев и потом за 2022 год сумма излишне учтенной субсидии добавляется к расходам. В декларации по налогу на прибыль её нужно показать по строке 402 (потому что завышение доходов произошло в 2020 году) и строке 400 приложения 2 к листу 02. Затем эта сумма будет учитываться при расчете строки 100 листа 02.