Бюро переводов на УСН доходы-расходы. Основная деятельность - перевод документов, который делают непосредственно сотрудники, состоящие в штате. Очень часто перевод документов требует нотариального заверения. Для этого обращаемся непосредственно к нотариусу (сторонняя организация) и оплачиваем ему услуги. Услуги нотариуса включают в себя: тариф, стоимость технических и правовых услуг.
Для нас услуга нотариуса - материальный расход в полном объеме, т.к. нам заказчик оплачивает за услуги перевода + услуги нотариуса. Можем ли мы принять к налоговому учету всю сумму расходов нотариуса? Если да, то как правильно должен быть составлен закрывающий документ (акт) от нотариуса?
Если мы получаем услуги нотариуса для нужд компании, то в налоговом учете не учитываются затраты на технические услуги нотариуса. В налоговый учет попадаю только затраты на тариф ((п. 1 ст. 346.16 НК).
Здравствуйте!
Ситуация у вас типичная для бюро переводов, которое работает «под ключ» — перевод + нотариальное заверение. Разберём по пунктам.
1. Можно ли учесть расходы нотариуса при УСН «доходы-расходы»
Да, можно, но важно разделить два случая:
Случай 1. Нотариус работает для клиента (вы посредник)
Если вы оказываете комплексную услугу клиенту (перевод + заверение), и нотариус фактически нужен для выполнения заказа клиента, то:
эти расходы входят в себестоимость ваших услуг;
вы вправе учесть всю сумму, которую уплатили нотариусу (и тариф, и технические/правовые услуги), как материальные расходы по подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (через отсылку к п. 1 ст. 254 НК РФ);
при условии, что расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.
То есть, если нотариальное заверение входит в ваш заказ и клиент платит вам «за всё», вы можете учесть полную сумму, уплаченную нотариусу, как расходы, связанные с оказанием услуги.
Случай 2. Нотариус работает для нужд компании
Если нотариус нужен для внутренних целей (например, заверение доверенностей, договоров, учредительных документов), то тут действуют ограничения:
учитывается только нотариальный тариф (госпошлина);
технические и правовые услуги нотариуса к расходам при УСН не относятся (письмо Минфина РФ от 09.11.2018 № 03-11-11/80974).
2. Как правильно оформить документы
С нотариусами обычно нет «актов» в привычном смысле — они выдают квитанцию или счёт на оплату с расшифровкой:
• нотариальный тариф (указывается отдельно)
• технические и правовые услуги (отдельной строкой)
Для налогового учёта этого достаточно, если:
есть кассовый чек или платёжное поручение на оплату;
из документов видно, что услуга нотариуса связана с выполнением вашего заказа клиенту (например, по договору на перевод указано «с нотариальным заверением»).
Если нотариус работает как юрлицо (редко, но бывает), он может выдать акт оказанных услуг или счёт-фактуру без НДС, тогда прикладываете их к оплате.
Вывод
Если нотариус привлекается для заказчика — учитываете всю сумму, тариф + техуслуги.
Если нотариус работает для ваших внутренних нужд — только нотариальный тариф.
Документы: квитанция/счёт с расшифровкой, чек, ссылка на договор с клиентом.
1. Можно ли учесть расходы нотариуса при УСН «доходы-расходы»
Случай 1. Нотариус работает для клиента (вы посредник)
То есть, если нотариальное заверение входит в ваш заказ и клиент платит вам «за всё», вы можете учесть полную сумму, уплаченную нотариусу, как расходы, связанные с оказанием услуги.
2. Как правильно оформить документы
Вывод