Встретилось интересное судебное дело No А55-12841/2021, где оспаривалась переквалификация выплаты дивидендов в трудовые выплаты.
В числе прочих доводов был такой:
При этом, согласно п. 1 ст. 28 Закону об ООО общество вправе ежеквартально, раз
в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли
между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества,
распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием
участников общества.
Как верно отмечено судом, поскольку налоговый период по УСН составляет год, рассчитывать налог следует на основании данных по году. По итогам отчетных
периодов определяются суммы авансовых платежей. Чистая прибыль распределяется только по итогам налогообложения.
С учетом изложенного, суд пришел к правильному выводу о том, что действия
ООО «Магазин No 133/134» об определении чистой прибыли и принятия решения о ее
распределении ежемесячно противоречат налоговому режиму УСН и вышеуказанным
положениям Закона об ООО. Распределения чистой прибыли общества определяется не Законом No 402-ФЗ, а Законом об ООО.
Таким образом ООО на УСН может распределять прибыль только после уплаты налогов за год, т.е. нельзя во втором квартале 2022 года распределить прибыль за первый квартал 2022 года?
во-первых, там дивиденды выплачивались ежемесячно, что и закону об ООО противоречит, во-вторых, при выплате размер ЧА не учитывался, поэтому выплаты и были признаны неправомерными, а не потому что УСН.
Нарушений хватает - это понятно, давайте исключим из рассмотрения ежемесячное распределение (регулярность выплат, вроде, не регламентирована, главное не позднее 60 дней с момента распределения), и неучет ЧА, остается только это:
Т.е. по мнению налоговой и суда - нет итога налогообложения, не закрыт год, а значит нельзя распределять прибыль.
дело не в регулярности выплат, а периодах распределения прибыли, а они нарушены, Закон об ООО не предусматривает ежемесячного РАСПРЕДЕЛЕНИЯ прибыли.
И при выплатах не были учтены начисленные налоги, а с налогами размер ЧА уходили в минус или был менее УК, что также отмечено судом.