Российская организация (ОСНО)-Исполнитель, заключила договор услуг на предоставление доступа к сервисам.
В условиях договора указано следующее:
Ежемесячная стоимость услуг Исполнителя исчисляется сторонами в белорусских рублях. Заказчик оплачивает счета в российских рублях. Все расчеты по Договору производятся в российских рублях по курсу Национального Банка Республики Беларусь на последний день соответствующего Отчетного периода.
В актах по договору указано - стоимость исполнителя составляет 100 000, 00 белорусских руб., что по курсу НБ РБ составляет 4 000 000,00 рос. руб.
Возникают ли курсовые разницы по договору для целей налогового учета?
Если дата выставления акта и дата оплаты совпадает, то курсовых разниц не возникает. Ведь у вас курс отражения оказанной услуги, соответствует курсу на дату осуществления платежа.
Вы фиксируете курс на дату оказания услуги и этот же курс берется в расчет при проведении платежа, поэтому не возникает расчетов и обязательств с привязкой к разным курсам белорусского рубля.
Также не нужно рассчитывать курсовые разницы по авансам. Организации могут включить в договор условие о 100-% авансе. Тогда ни у исполнителя, ни у покупателя в учете не возникают курсовые разницы (п. 11 ст. 250, подп. 5 п. 1 ст. 265, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ). Аванс, выданный организацией, определяется по курсу Банка России на дату перечисления аванса и в дальнейшем не переоценивается.
Кредиторскую задолженность перед продавцом/исполнителем по договорам в у.е. или в валюте, которая возникла на дату принятия к учету услуг, нужно пересчитывать. В результате пересчетов возникают курсовые разницы. В вашей ситуации, на сколько я понимаю из вопроса, нет разных курсов на дату оплаты и на дату принятия услуг. Курс и для оплаты и на момент принятия услуги по договору един.