Приветствую, всех!
Возник спор с ФНС,
после исключения из СЭЗ, ФНС доначислило налог на прибыль (ОСНО) и требует доначислить авансы вместо общего правила расчета по 3 месяцам, за 6 месяцев 2025 года исходя из доначисленных сумм налога на прибыл за этот период.
Доводы о том, что срок уже прошел начисления авансов с января по июнь во внимание не принимают…. Судиться?
Добрый вечер! ФНС вправе доначислить сам налог на прибыль и пени за 1 полугодие 2025 года, но не вправе «задним числом» менять вам порядок уплаты и доначислять ежемесячные авансы, которых по факту уже не должно быть, если вы платите по «общему правилу» (квартальными авансами по итогам отчетных периодов). В части требования доначислить авансы за январь–июнь 2025 года исходя из доначисленного налога позиция инспекции спорная и подлежит обжалованию; по этому элементу спора судиться имеет смысл.
Начислить налог на прибыль за 1 полугодие 2025 года ФНС может. Это результат утраты льготы СЭЗ.
Требование доначислить ежемесячные (или иные) авансы за январь–июнь 2025 года исходя из доначисленного налога юридически спорно, если:
вы в 2025 году официально применяли «общее правило» (квартальные авансы по итогам отчетных периодов);
в 2025 году не меняли уведомлением в ФНС способ уплаты на ежемесячный;
среднеквартальная выручка и иные критерии не обязывали вас уже тогда платить ежемесячные авансы.
В этом случае пункт 2 ст. 286 НК РФ прямо запрещает изменять способ уплаты в середине года, а значит, доначисление «неуплаченных авансов» за январь–июнь на основании пересчитанного налога не основано на законе.
Аргумент ФНС о том, что «срок начисления авансов прошёл, но вы должны их доначислить по проверке», противоречит конструкции авансов: по сути, к моменту проверки уже существует итоговая обязанность по налогу за период, и корректировать надо её, а не «включать» задним числом дополнительный авансовый режим. Это подтверждают подборки судебной практики по ст. 286 НК РФ, где признавались незаконными попытки инспекции пересчитать вид и размер авансов вне рамок установленных правил.
С точки зрения права:
Перспективы обжаловать доначисление авансов есть, потому что:
НК РФ не допускает изменения способа уплаты авансов в течение года (п. 2 ст. 286 НК РФ);
Судебная практика по спорам об уточнении авансовых платежей исходит из того, что обязанности по ежемесячным авансам возникают только при соблюдении критериев, установленных НК, а не по результатам последующей проверки.
Обжалование целесообразно ограничить именно частью, касающейся доначисления авансов, а не всего решения, если к доначисленному налогу по ставке ОСНО претензий по сути нет.
Практический алгоритм:
Подать апелляционную жалобу в УФНС на решение ИФНС, отдельно расписав нарушение п. 2 ст. 286 НК РФ и приведя ссылку на позицию экспертов/судебную практику по недопустимости изменения порядка уплаты авансов задним числом.
При отказе — идти в арбитражный суд, оспаривая только доначисление авансов и связанных с ними пеней/штрафов.
Вывод: по самому налогу спорить обычно сложно, по авансам — шансы есть; с учётом сумм, как правило, имеет смысл судиться именно за отмену доначисленных авансов (и пеней по ним).
Спасибо за ответ, ФНС не требует ежемесячного начисления авансов, все так же квартальный расчет, но авансы были начислены исходя из 2% (ставка в СЭЗ), а после исключения из СЭЗ (01/08/25) был доначислен налог за 2024-2025 годы, и теперь ФНС требует доначислить авансы исходя из новых сумм налога, доначисленных по ставке 25% уже. в т.ч. за 1 и 2 квартал 2025 года. Однако, базой для расчета авансов является предыдущий квартал, а переплаты и фактически уплаченные суммы налога подлежат вычету. сейчас декабрь, если начислить авансы по этой схеме, то предприятие должно будет платить 6 месяцев по март 2026 года суммы, исходя из доначисленного налога за пред периоды (который был уплачен) за предыдущие периоды, естественно таких денег у предприятия не будет. Авансы ведь платились корректно исходя из фактический действовавшей ставки налога на момент начисления аванса. А затем был просто доначислен налог. Сама схема расчета авансов осталась прежней, но доначислить авансы в 10 раз большие из за доначисления налога?? тем более за кварталы, база которых уже не берется в расчет в конце года….
Если налог уже доначислен и заплачен, то откуда лишние суммы к оплате?
А вот дополнительные пени ФНС хочет.