Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться с таким вопросом.
В 2001 г. с баланса одного ООО-1 на баланс нашего ООО-2 по акту были переданы основные средства, как дословно написано в акте передачи,- полученных ООО-2 при выходе из состава учредителей ООО-1 и наделением долей в натуре следующим имуществом, далее перечислено имущество.Среди имущества есть плотина-дамба 1968 г. В акте от 2001 г. указана первоначальная стоимость дамбы 5900000, амортизационная стоимость 2475000 и остаточная 3425000.
После покупки программы 1С 31.12.2010 г. и вводе остатков в программу 1С, бухгалтер сделал проводки Д 01 К 00 5900000, Д 000 К 02 2475000, и Д 000 К 83 2342000 (???). Срок использования основного средства - 300 мес., линейный способ аморт-ции. Начиная с этого периода в балансе в Активе отражается остаточная стоимость основного средства, рассчитанная линейным способом, а в Пассиве по строке 1340 - Переоценка внеоборотных активов - 2342000.
Правильно ли я понимаю, что 31.12.2010 г. допущена ошибка - не сделаны доп.проводки Д 01 К83 2342000 и Д83 К02 2342000? Как, спустя 12 лет, исправить данную ошибку?
На данный момент, остаточная стоимость плотины практически равна 0, а кадастровая - 13500000.
Добрый день.
Допускаю, что в 2010 году в бухучете все было сделано верно (хотя без первичных документов с расчетом переоценки уверенными быть нельзя).
В соответствии с правилами переоценки, которые были установлены ПБУ 6/01 и «Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств" (Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н – отменен с 2022г.) переоценка ОС могла проводиться методом прямого пересчета или методом индексации до уровня текущей восстановительной стоимости.
В соответствии с п. 43 Методических указаний под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.
То есть при определении текущей восстановительной стоимости учитывается износ переоцениваемого объекта. Поэтому при переоценке сумма начисленной амортизации увеличивается не на ту же сумму, что и первоначальная стоимость, а пропорционально увеличению первоначальной стоимости. То есть применяется коэффициент пересчета, который равен отношению первоначальной стоимости аналога к первоначальной стоимости объекта до переоценки: Кпер. = Св / Сп
Проводка в бухучете делается на сумму дооценки, то есть разницу между увеличением первоначальной стоимости и суммой амортизации.
Пример:
Первоначальная стоимость объекта на дату переоценки - 70 000 руб.;
накопленная сумма амортизации на дату переоценки - 30 000 руб.
Текущая восстановительная стоимость объекта - 105 000 руб.;
Разница между стоимостью объекта, по которой он был отражен в бухучете, и текущей (восстановительной) стоимостью = 105 000 – 70 000 = 35 000 руб.
Коэффициент пересчета = 105 000 : 70 000 = 1,5
Сумма пересчитанной амортизации = 30 000 x 1,5 = 45 000 руб.
Разница между суммой пересчитанной амортизации и суммой накопленной амортизации = 45 000 – 30 000 =15 000;
Сумма дооценки = 35 000 – 15000 = 20 000 руб.
Проводка: Д 01 К 83 20 000=
Здравствуйте! Благодарю за ответ, полностью согласна, что дооценка могла была быть произведена таким методом, и с примером тоже. Вопрос в том, что при при формировании проводки по дооценке не был использован счет 01, т.е. не была увеличена стоимость актива, из-за чего, соответственно, не перерасчитывалась амортизация. Должна же была быть при этом методе проводка Д01К83 на сумму дооценки?
При переоценке обязательно должны были делать проводки по дебету 01 и кредиту 02, и разница в дооценке - на счет 83. Но при переходе на новую программу отражалась не операция по переоценке, а вводились остатки по счетам. То есть судя по этим операциям ввода остатков, переоценка со всеми нужными проводками состоялась когда-то раньше. Поэтому ввод остатков мог идти через нулевой счет, так часто делают.
Мне в этой ситуации не понятно другое: при вводе остатков на 31.12.2010 г. по Д 01 и К02 показана такая же величина первоначальной стоимости и такая же сумма начисленной амортизации, как было в акте 2001 года. Если в этом интервале времени (с 2001г. по 2010г.) проводилась переоценка, то почему не изменилась ни первоначальная стоимость, ни начисленная амортизация? И что, за прошедшие 10 лет амортизация вообще не начислялась, объект был на консервации?
Чтобы понять, какая была допущена ошибка и когда, посмотрите инвентарную карточку по объекту и вообще все первичные документы по нему, которые удастся найти.