Доставка оборудования в другой город

Добрый день. 13 апреля организация купила компрессор стоимостью 240 т.р, товар остался на складе у поставщика. 18 апреля Поставщик через ООО “Деловые линии” отправил компрессор в другой город для проведения испытаний Регулятора. Сам компрессор был поставлен на учет 13 апреля как ОС. Как надо учитывать затраты на перевозку ?

2 лайка

Добрый день.

Я так понимаю, что до завершения испытаний использовать компрессор нельзя. Поэтому ввести в эксплуатацию его как ОС 13 апреля вы не могли.
И поскольку доставка связана с покупкой основного средства, я бы учла её в первоначальной стоимости в налоговом учете (п.1 ст.257 НК). Если проведение испытаний платное, то и их тоже включать в стоимость.

Первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете считают равной сумме капитальных вложений в соответствующий объект (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Сумму капитальных вложений формируют на основе фактически произведенных затрат, необходимых для приобретения (создания) ОС и его подготовки для использования в запланированных целях (п. 9 ФСБУ 26/2020). Поэтому доставка включается в кап.вложения.

Не совсем точно я описала ситуацию. В одном городе изготовили изделие Регулятор, для того чтобы его испытать, привезли из Москвы компрессор.

Без испытаний Регулятором пользоваться нельзя?

1 лайк

Нет, это новая разработка, испытания делается по требованию Газпрома. Но, потом, после испытаний этого Регулятора, надо будет испытывать этим компрессором другие разработки моделей Регуляторов.

А Регулятор вы разработали и изготовили? Будете его использовать в своей деятельности?

Да, Регулятор это разработка нашей компании. Но, производит его не мы, а на заводе в другом городе. Потом, после испытаний, будет серийное производство и реализация.

Добрый день.
Хочу еще раз уточнить ситуацию. Порядок учета затрат на перевозку в данном случае зависит от “технологии процесса”.

  1. Ваша организация разрабатывает Регулятор. В настоящее время процесс разработки еще не завершен, проходят испытания. Верно? Или разработка официально завершена, а проведение испытаний идет по какому-то дополнительному соглашению с Газпромом ?
  2. Для проведения испытаний 13 апреля приобретен компрессор. Право собственности на Компрессор перешло 13 апреля к Вашей компании ? То, что Компрессор находится на складе Поставщика, значения не имеет, важны условия договора купли-продажи Компрессора.

Если право собственности на Компрессор перешло к Вашей компании 13 апреля, а в дальнейшем этот Компрессор будет использоваться и для других испытаний, то его первоначальная стоимость уже сформирована, он годен к эксплуатации. А затраты на перевозку Компрессора связаны с целями его использования. Сейчас Компрессор повезли для испытания одного Регулятора, через полгода (например) потребуется везти в другой город для испытания другого Регулятора.
Поэтому если я верна поняла ситуацию, то судьба расходов на перевозку (и в бухгалтерском, и в налоговом учете) зависит от того, в рамках какого процесса идут испытания Регулятора:

  • Если процесс разработки Регулятора еще не завершен (испытания - обязательная часть процесса разработки), то расходы на транспортировку Компрессора в этой конкретной ситуации нужно включить в состав расходов на разработку.
  • Если тестирование (испытание) этого и последующих Регуляторов будут периодически проводиться и после завершения разработки (то есть Ваша компания должна будет выполнять работу по контролю и поддержанию состояния Регулятора), то затраты на транспортировку Компрессора - это транспортные расходы, связанные с деятельностью Вашей компании. Для налогообложения прибыли их нужно считать прямыми расходами и признавать одновременно с признанием выручки от выполнения работ по контролю и поддержанию состояния е Регулятора.
1 лайк

Добрый день. Компрессор это ОС, сч. 01.01. Расходы на его доставку для испытания Регулятора 08.04. А амортизация компрессора до завершения испытания тоже относится на 08.04?

Если на счёте 08.4 собираются затраты на разработку и испытание Регулятора (то есть на сегодня процесс разработки Регулятора еще не завершен, а испытания - обязательная часть процесса разработки), то на этот счёт нужно относить всё, что связано с разработкой и испытанием Регулятора, в том числе амортизацию Компрессора.
Если компрессор будет использоваться только периодически именно в таких целях, а в остальное время будет простаивать, то целесообразно установить по нему способ амортизации “пропорционально объему продукции”. Тогда не придется начислять амортизацию за период, когда компрессор не будет использоваться

1 лайк

Добрый день. Сторонняя организация разработала комплект конструкторской документации по Регулятору. Стоимость работ 120 000 с НДС. По этой документации в дальнейшем будут изготавливаться другие экземпляры Регулятора для продажи. Наша организация относится к СМП. Как учесть при налогообложении и в бухучете эти затраты?

Вечер добрый!
По сути, это расходы будущих периодов.
Оптимально их отразить на счете 97:
Д97 К60 - 100 тыс.
Д19 К60 - 20 тыс.
Д68.02 К19 - 20 тыс.
Затем их нужно постепенно, за год, два, или там пять (как решите сами в своей учетной политике, так и будет правильно) относить на затраты по выпуску продукции, то есть этого Регулятора:
Д20 К97.