Добрый день. 13 апреля организация купила компрессор стоимостью 240 т.р, товар остался на складе у поставщика. 18 апреля Поставщик через ООО “Деловые линии” отправил компрессор в другой город для проведения испытаний Регулятора. Сам компрессор был поставлен на учет 13 апреля как ОС. Как надо учитывать затраты на перевозку ?
Добрый день.
Я так понимаю, что до завершения испытаний использовать компрессор нельзя. Поэтому ввести в эксплуатацию его как ОС 13 апреля вы не могли.
И поскольку доставка связана с покупкой основного средства, я бы учла её в первоначальной стоимости в налоговом учете (п.1 ст.257 НК). Если проведение испытаний платное, то и их тоже включать в стоимость.
Первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете считают равной сумме капитальных вложений в соответствующий объект (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Сумму капитальных вложений формируют на основе фактически произведенных затрат, необходимых для приобретения (создания) ОС и его подготовки для использования в запланированных целях (п. 9 ФСБУ 26/2020). Поэтому доставка включается в кап.вложения.
Не совсем точно я описала ситуацию. В одном городе изготовили изделие Регулятор, для того чтобы его испытать, привезли из Москвы компрессор.
Без испытаний Регулятором пользоваться нельзя?
Нет, это новая разработка, испытания делается по требованию Газпрома. Но, потом, после испытаний этого Регулятора, надо будет испытывать этим компрессором другие разработки моделей Регуляторов.
А Регулятор вы разработали и изготовили? Будете его использовать в своей деятельности?
Да, Регулятор это разработка нашей компании. Но, производит его не мы, а на заводе в другом городе. Потом, после испытаний, будет серийное производство и реализация.
Добрый день.
Хочу еще раз уточнить ситуацию. Порядок учета затрат на перевозку в данном случае зависит от “технологии процесса”.
- Ваша организация разрабатывает Регулятор. В настоящее время процесс разработки еще не завершен, проходят испытания. Верно? Или разработка официально завершена, а проведение испытаний идет по какому-то дополнительному соглашению с Газпромом ?
- Для проведения испытаний 13 апреля приобретен компрессор. Право собственности на Компрессор перешло 13 апреля к Вашей компании ? То, что Компрессор находится на складе Поставщика, значения не имеет, важны условия договора купли-продажи Компрессора.
Если право собственности на Компрессор перешло к Вашей компании 13 апреля, а в дальнейшем этот Компрессор будет использоваться и для других испытаний, то его первоначальная стоимость уже сформирована, он годен к эксплуатации. А затраты на перевозку Компрессора связаны с целями его использования. Сейчас Компрессор повезли для испытания одного Регулятора, через полгода (например) потребуется везти в другой город для испытания другого Регулятора.
Поэтому если я верна поняла ситуацию, то судьба расходов на перевозку (и в бухгалтерском, и в налоговом учете) зависит от того, в рамках какого процесса идут испытания Регулятора:
- Если процесс разработки Регулятора еще не завершен (испытания - обязательная часть процесса разработки), то расходы на транспортировку Компрессора в этой конкретной ситуации нужно включить в состав расходов на разработку.
- Если тестирование (испытание) этого и последующих Регуляторов будут периодически проводиться и после завершения разработки (то есть Ваша компания должна будет выполнять работу по контролю и поддержанию состояния Регулятора), то затраты на транспортировку Компрессора - это транспортные расходы, связанные с деятельностью Вашей компании. Для налогообложения прибыли их нужно считать прямыми расходами и признавать одновременно с признанием выручки от выполнения работ по контролю и поддержанию состояния е Регулятора.
Добрый день. Компрессор это ОС, сч. 01.01. Расходы на его доставку для испытания Регулятора 08.04. А амортизация компрессора до завершения испытания тоже относится на 08.04?
Если на счёте 08.4 собираются затраты на разработку и испытание Регулятора (то есть на сегодня процесс разработки Регулятора еще не завершен, а испытания - обязательная часть процесса разработки), то на этот счёт нужно относить всё, что связано с разработкой и испытанием Регулятора, в том числе амортизацию Компрессора.
Если компрессор будет использоваться только периодически именно в таких целях, а в остальное время будет простаивать, то целесообразно установить по нему способ амортизации “пропорционально объему продукции”. Тогда не придется начислять амортизацию за период, когда компрессор не будет использоваться
Добрый день. Сторонняя организация разработала комплект конструкторской документации по Регулятору. Стоимость работ 120 000 с НДС. По этой документации в дальнейшем будут изготавливаться другие экземпляры Регулятора для продажи. Наша организация относится к СМП. Как учесть при налогообложении и в бухучете эти затраты?
Вечер добрый!
По сути, это расходы будущих периодов.
Оптимально их отразить на счете 97:
Д97 К60 - 100 тыс.
Д19 К60 - 20 тыс.
Д68.02 К19 - 20 тыс.
Затем их нужно постепенно, за год, два, или там пять (как решите сами в своей учетной политике, так и будет правильно) относить на затраты по выпуску продукции, то есть этого Регулятора:
Д20 К97.