Коллеги, нужна помощь, укрепиться во мнении.
Компания под Российским флагом осуществляет выплаты членам экипажей судов заграничного плавания иностранной валюты взамен суточных в соответствии с нормами.
Должны ли они облагаться НДФЛ, страховыми взносами?
Мнение ндфл нет, взносами да (ст. 422 НК).
с опиранием на:
определение “Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 апреля 2006 г. N 13692/05 Выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний являются компенсационными выплатами, связанными с особыми условиями труда, и освобождаются от налогообложения единым социальным налогом
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ
от 4 апреля 2006 г. N 13692/05”.
и далее, аналогично применяем к НДФЛ.
И “п.7 ст. 3 НК РФ Любые неясности толкуются в пользу налогоплательщика.”
Поддерживаете?
Да, я бы тоже так смотрел: НДФЛ нет, страховые взносы есть. По НДФЛ можно опираться на позицию ВАС о компенсационном характере выплаты и на свежую позицию Минфина 2025 года. А вот по взносам сейчас уже есть прямое исключение в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ: такие выплаты специально выведены из необлагаемых компенсаций, поэтому они облагаются взносами. По травматизму — тот же подход по ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.»
Но ведь для выплат членам экипажей судов, зарегистрированных в РМРС (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и сжиженного природного газа в морских портах Российской Федерации) тариф страховых взносов - 0,0?
Коллеги, нужна помощь, укрепиться во мнении.
Компания под Российским флагом осуществляет выплаты членам экипажей судов заграничного плавания иностранной валюты взамен суточных в соответствии с нормами.
Должны ли они облагаться НДФЛ, страховыми взносами?
Мнение ндфл нет, взносами да (ст. 422 НК).
с опиранием на:
определение “Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 4 апреля 2006 г. N 13692/05 Выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний являются компенсационными выплатами, связанными с особыми условиями труда, и освобождаются от налогообложения единым социальным налогом
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ
от 4 апреля 2006 г. N 13692/05”.
и далее, аналогично применяем к НДФЛ.
И “п.7 ст. 3 НК РФ Любые неясности толкуются в пользу налогоплательщика.”
Поддерживаете?
Ваша позиция спорная и Вам придется ее отстаивать в суде. Не в Вашу пользу свежее письмо Минфина от 2021 года 03-04-06/77305 - говорит о том, что нужно удерживать НДФЛ. Судебной практики в Вашу пользу много, но она вся старая. Налоговики ссылаются на то, что в соответствии с ТК РФ работа членов экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности носит разъездной характер и не может быть признана служебной командировкой. Выбор - за Вами, естественно. Кстати, можете на сайте Онлайнинспекция задать вопрос, является ли такая работа командировкой или нет