ИП раздельный учет УСН и ПСН

ИП, Самозанятые, ПСН
1

Добрый день, коллеги! Пожалуйста, помогите разобраться, окончательно запуталась в расчетах.

ИП без сотрудников за 1 квартал 2025 УСН 6% получил доход 1 млн и сразу его уменьшил на годовую сумму фиксированных взносов - 53658
с 01.04 по 31.12 добавился патент на один из видов деятельности и так же осталась деятельность по УСН6%
за 1 полугодие и 9 месяцев разделяла доход но ничего не уменьшала, УСН платила
Так же до 1.07.25 уплатила 1% пфр за 2024год

В итоге в чем необходима помощь:

  1. По итогам года высчитала доход в процентом соотношении получилось УСН - 39%, Патент - 61%
    Я так понимаю, что фиксированную сумму надо разделить на эти проценты и тогда по УСН я могу уменьшить только на 39% - 20 927 руб. Как тогда быть с первым кварталом, который я уже уменьшила на 53 658 ?
  2. 1% ПФР я так понимаю также надо делить по процентам?
  3. Как заполнять декларацию? Нормально ли это если в 1 квартале я уменьшила на 53 658, а за год эта сумма уменьшения будет меньше исходя из 39% ?

Заранее благодарю за ответы :folded_hands:

2

Я бы не стал пересчитывать 1 квартал так, будто патент действовал с 1 января.

В 1 квартале у ИП была только УСН, поэтому уменьшение аванса по УСН на фиксированные взносы 53 658 руб. выглядит нормальным. С 2025 года ИП без работников может уменьшать УСН на фиксированные взносы за себя без ожидания их фактической уплаты; на Клерке это разбирали отдельно.

Когда с 01.04.2025 появился патент, уже нужно вести раздельный учет доходов по УСН и ПСН. Общий принцип такой: если взносы нельзя прямо отнести к одному режиму, их распределяют между УСН и патентом пропорционально доходам. На Клерке есть разбор именно про совмещение УСН и патента в 2025 году.

Но годовую декларацию по УСН нельзя заполнить так, чтобы за 1 квартал в строке 140 было 53 658 руб., а за год в строке 143 стало 20 927 руб. Показатели по взносам в декларации идут нарастающим итогом. То есть строка за год не должна быть меньше строки за 1 квартал.

Поэтому практически я бы считал так:

  • фиксированные взносы 53 658 руб. уже использованы на уменьшение УСН за 1 квартал;
  • повторно эту же сумму на уменьшение патента брать нельзя;
  • если по итогам года получилось, что часть взносов надо было относить на патент, то безопаснее не «ронять» годовую строку декларации ниже 53 658 руб., а просто не заявлять эти же взносы в уменьшение патента;
  • 1% за 2024 год можно использовать в 2025 году, если он не был уже использован для уменьшения налога за 2024 год. При совмещении УСН и ПСН его тоже лучше распределять между режимами пропорционально доходам, либо использовать только в пределах той части, которая относится к УСН.

В декларации по УСН, скорее всего:

строка 140 — 53 658 руб.;

строки 141, 142, 143 — не меньше 53 658 руб., плюс та часть 1% за 2024 год, которую относите на УСН, если она не была учтена раньше.

Главное: не уменьшайте одновременно и УСН, и патент одними и теми же взносами. Если патент уже уменьшали уведомлением на часть этих же взносов, тогда надо сверять суммы и, возможно, корректировать именно уведомление по патенту или доплачивать патент.

Материалы на Клерке по теме:

Совмещение патента и УСН в 2025 году: как вести учет

Как распределять взносы при совмещении УСН и патента

Как ИП совмещать патент и УСН в 2025 году

Формулы для взносов 1% в 2025 году для ИП на УСН, ПСН, ОСНО

3

Благодарю за ответ!
Подскажите, а если я патент совсем не уменьшала, а оплатила полностью, правомерно ли уменьшить УСН на 1% ПФР за 2024 год - 100% ?