Как оформлять программное обеспечение

Добрый день. Не нашел подробную инструкцию как оформлять НМА в 1С. Подскажите куда смотреть?

Добрый день.

Какая у вас конфигурация 1С? У вас есть 1С:ИТС?

1 лайк

1c корп. Но вопрос, больше состоит в том какие проводки делать, на что нужно определяться при определении срока и вида нма.

Тогда давайте определимся, что у вас за программное обеспечение, которое вы собираетесь провести в учете.

Хорошо. Есть неисключительное право на ПО «жучок» срок бессрочно. Стоимость 1000000 руб.
но есть вариация:

  • срок срочный (год, 3 года, 5 лет)
  • стоимость в у.е. (Валютный договор)
  • если это подписка на адаптацию и поддержку ПО «жучок»
  • как связываются несколько ПО в одно если оно модульное
  • если ПО неотделимо от ОС
  • если ПО рассчитано на некоторое количество компьютеров (допустим 7 шт.)
  • выбывает ли НМА из оборота или меняет свою стоимость если ПО работает на сторонних серверах недружественной страны и доступа к сервису нет.

Какие проводки при данных ситуациях нужно делать ?

Вопрос не только программный, но и бухгалтерский. Сначала ответит эксперт по бухучету с точки зрения учета как такового.

Добрый день.

  1. Порядок бухгалтерского учета неисключительного (лицензионного) права на ПО будет зависеть от того, каким нормативным актом бухгалтерского учета Вы воспользуетесь:
  • ПБУ 14/2007, который применяется до 31.12.2023г.;
  • или ФСБУ 14/2022, который будет в обязательном порядке применяться с 01.01.2024г. Но организация вправе перейти к применению этого нового федерального стандарта уже сейчас, зафиксировав такое положение в свой учетной политике.

В соответствии с п. 3 ПБУ 14/2007 приобретенные по лицензионному договору неисключительные права на использование результата интеллектуальной деятельности права использования результатов интеллектуальной деятельности (в том числе программ для ЭВМ) не признаются объектами НМА.
Стоимость полученных по договору неисключительных прав учитывается на забалансовом счете 012.
Если право использования ПО оплачено фиксированным разовым платежом, то в бухгалтерском учете пользователя отражаются расходы будущих периодов, которые списываются на расходы по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99) в течение срока действия договора:
-при срочном договоре - на соответствующий срок (3, 5 лет и т.п.)
-при бессрочном договоре - исходя из предполагаемого срока использования программ с учетом срока, установленного ГК РФ (не менее 5 лет – п. 4 ст. 1235 ГК РФ). Срок использования можно установить в Учетной политике.
Аналогичный порядок применяется в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 31.08.2012 г. N 03-03-06/2/95, от 23.04. 2013 г. N 03-03-06/1/14039, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743 и др.).

В соответствии с п. 4 ФСБУ 14/2022 идентифицируемые права, которые организация получила на основании лицензионного договора для использования в течение периода свыше 12 месяцев (и которые будут приносить организации экономические выгоды), признаются НМА. Затраты на их создание или приобретение признаются капитальными вложениями (ФСБУ 26/2019 в ред. Приказа Минфина России от 30.05.2022 N 87). Учет НМА ведется на счете 04 с начислением амортизации по К счета 05.
Срок полезного использования НМА определяется исходя из срока ограничения прав, намерений и ожиданий организации в отношении получения экономических выгод от использования ПО и т.п. (п. 31 ФСБУ 14/2022).
В отношении НМА с неопределенным сроком использования амортизация не начисляется (п. 33 ФСБУ 14/2022). Но я думаю, что в отношении прав на ПО какие-то намерения и оценки по срокам использования организация всегда может установить.

  1. Если стоимость договора выражена в у.е., то в соответствии с ПБУ 3/2006 пересчет в рубли производится по курсу ЦБ или курсу, установленному договором, на дату совершения операции, то есть:
  • на дату платежа - в случае учета расходов на ПО через счет 97;
  • на дату формирования НМА - при учете лицензионных прав в соовтетствии с ФСБУ 14/2022. Дальнейший пересчет валюты (у.е.) не проводится: НМА - не монетарный актив.
  1. Подписка на поддержку ПО - расходы по обычным видам деятельности (“текущие расходы”), которые нужно распределять равномерно на период подписки.

  2. Если на основе нескольких программ, на которые у Вашей организации есть неисключительные права, создается новый программный продукт, то это новый результат интеллектуальной деятельности, на который возникают исключительные права теперь уже у Вашей компании.
    Дебет 97 Кредит 60 (76) - учтен платеж за использование компьютерной программы –приобретенная неисключительная лицензия.
    Дебет 08 Кредит 97 - списана неисключительная лицензия на ПО на разработку новой программы.
    Аналогичная ситуация приводится в письме ФНС России от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756 «О порядке учета программного обеспечения»: если потребительские свойства ПО в составе техники используются организацией исключительно для адаптации приобретаемых других программных продуктов к особенностям конкретной организации, то суммы амортизации по таким техническим средствам подлежат включению в состав расходов на создание нематериальных активов и доведение их до состояния, пригодного к использованию.

  3. Если ПО неотделимо от ОС, то стоимость такого ПО включается в первоначальную стоимость ОС:
    Дебет 97 Кредит 60 (76) - учтен платеж за использование компьютерной программы –приобретенная неисключительная лицензия.
    Дебет 08 Кредит 97 - стоимость неисключительной лицензии на ПО включена в сумму капвложений по формированию стоимости ОС.
    Такой вопрос рассмотрен, в частности, в письме Письмо ФНС России от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756:

  • Если вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения, то материальный объект сам по себе никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика. В таком случае расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации технического средства, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования. Такое программное обеспечения является неотъемлемой частью технического средства.
  • Если вычислительная техника приобретается вместе с конкретным программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники, то материальный объект уже готов к эксплуатации в объеме исполнения этих конкретных потребительских свойств, при этом выделения стоимости такого программного обеспечения из стоимости вычислительной техники не требуется, поскольку такое программное обеспечение также является неотъемлемой частью технического средства.
  1. Если ПО является неотъемлемой частью ОС (то есть без ПО компьютер работать не будет), при этом ПО рассчитано на некоторое количество компьютеров, то стоимость этого ПО распределяется между данными компьютерами.
    Если ПО не является неотъемлемой частью компьютера, то количество компьютеров, на которых оно будет использоваться, значения не имеет. Либо признается и затем постепенно списывается расход будущего периода, либо формируется НМА (м. пункт 1).
  2. Если ПО работает на сторонних серверах, то порядок бухгалтерского учета зависит от того, на основании чего (каких договоров, каких условий) осуществляется такая работа:
  • Если Ваша компания передает исключительные права на разработанное ПО (а значит, в бухучете был отражен НМА), то НМА списывается.
  • Если Ваша компания передает неисключительного права на разработанное ПО по лицензионному договору (договору присоединения), то НМА не выбывает, поскольку исключительные права сохраняются (п. 1 ст. 1233, п. 5 ст. 1286 ГК РФ).
    Передача неисключительного права на использование ПО отражается на субсчетах счета 04. Например, на счете 04 вводится субсчет “Нематериальные активы, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам”:

Д 04 субсчет «Нематериальные активы, неисключительные права на которые переданы по лицензионным договорам»
К 04 субсчет «Нематериальные активы без обременения».

3 лайка