Застройщик применяет УСН с объектом налогообложения “доходы-расходы”. В Налоговом кодексе РФ отсутствует конкретный порядок расчета такого объекта налогообложения, как экономия при сдаче объекта строительства у застройщика. Как в сложившейся ситуации рассчитать объект налогообложения в виде экономии? и как не слететь с УСН
Добрый день.
При УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, не признаются в составе доходов (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В силу абз. 13 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся средства целевого финансирования, в том числе имущество, полученное в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.
К средствам целевого финансирования приравниваются средства участников долевого строительства, размещенные на счетах эскроу. При этом расходы застройщика, которые должны быть в дальнейшем возмещены за счет указанных средств, следует учитывать раздельно, как произведенные в рамках целевого финансирования.
Неиспользованные средства, полученные в рамках целевого финансирования и не возвращенные дольщикам, являются налогооблагаемыми доходами застройщика, потому что уже не будут являться целевым финансированием.
Таким образом, в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у организации-застройщика включается разница между ценой ДДУ и фактическими затратами на строительство объектов долевого строительства.
Письмо Минфина России от 11.02.2021 № 03-11-06/2/9225.
Кроме того, рекомендую обратить внимание на пункт 6 этого письма ФНС РФ: Письмо № БВ-4-7/4549@ от 06.04.2021
Я вам по личным сообщениям отправлю большую статью по этой проблеме, там указана и судебная практика по этому вопросу. Т.е. риск доначислений со стороны налоговой есть. Но практика складывается в пользу застройщиков.
Личные сообщения можно найти, если нажать на свой аватар в правом верхнем углу.