Добрый день!
У нас благотворительный фонд.
Мы заключаем договоры ГПХ со спикерами, которые будут участвовать на благотворительном мероприятии.
Так же нам надо оплатить/компенсировать проезд и проживание им.
Подскажите, пожалуйста, какие есть варианты этих компенсаций/оплат, как это оформить и какое налогообложение этих операций?
Спасибо!
Добрый вечер.
Если по условиям договора заказчик выплачивает исполнителю компенсацию за проезд до места выполнения работ и проживание, то эта компенсация облагается НДФЛ, поскольку в ст.217 НК РФ нет такого вида необлагаемых доходов (Письма Минфина России от 28.09.2020 N 03-04-06/84695, от 04.10.2019 N 03-04-05/76261). Организация-заказчик, выплачивающая такой доход исполнителю, признается налоговым агентом и обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у исполнителя и перечислить соответствующую сумму в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
В то же время физическое лицо - налоговый резидент РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с исполнением договора. Для этого исполнитель должен подать письменное заявление налоговому агенту (п. 3 ст. 210, п. п. 2, 3 ст. 221 НК РФ, Письма Минфина России N 03-04-06/84695, N 03-04-05/76261). С выплачиваемого дохода с учетом этого вычета организация-заказчик в качестве налогового агента удержит НДФЛ (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Если учесть, что разница между доходом в виде компенсации понесенных исполнителем расходов, связанных с исполнением договора, и суммой документально подтвержденного профессионального налогового вычета равна нулю, дополнительного налога к уплате с суммы возмещения расходов не возникнет.
Но имейте ввиду, что если оплата проезда и проживания будет произведена вашей организацией, то это уже нельзя считать расходом физлица и профессионального налогового вычета быть не может. Так что стоимость оплаты проезда и проживания будет доходом физлица для исчисления НДФЛ.
Что касается страховых взносов, то если в договоре указано, что компенсация расходов не входит в цену договора, а возмещается отдельно от вознаграждения исполнителя, то она взносами (никакими) не облагается (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ). Однако расходы при этом должны быть документально подтверждены.
1 лайк
Подскажите, а можно нам с ними же заключить благотворительные договоры на выдачу тревел грантов? У нас в уставной деятельности это предусмотрено.
Насколько будет корректно заключить и договоры ГПХ на оплату за выступлении на конференции и одновременно заключить с ними же договоры пожертвования на выдачу грантов?
Что такое “тревел грант”? У нас в законодательстве нет такого понятия.
Travel Grant для врача — это образовательные программы для врачей и студентов-медиков, которые позволяют им путешествовать, получать новые знания, приобретать опыт и повышать свою квалификацию в различных областях медицины. Такая стажировка врача является отличной возможностью повысить ценность своих знаний и навыков и конкурентоспособность.
1 лайк
Это вы текст для СМИ процитировали. А я вас спрашиваю по какой норме какого нормативного акта вы такие гранты будете давать?
У вас есть благотворительная программа по раздаче таких грантов? У вас же благотворительная организация и подобные траты должны производится в соответствии с программами. Или хотя бы сметами.
Что касается НДФЛ - не облагаются налогом гранты, перечисленные в пунктах 6, 6.1, 6.2 и 6.3 статьи 217 НК РФ. Для пункта 6 и 6.3 требуется включение вашей организации в перечень Правительства - Постановление Правительства РФ от 15.07.2009 № 602 (ред. от 28.04.2023).
Иные гранты НДФЛ облагаются.
Да, у нас есть благотворительная программа, в которой прописаны эти гранты. Это соответствует нашей уставной деятельности.
Вопрос в том насколько законно будет с одним спикером одновременно заключить два договора на одно мероприятие. Один договор ГПХ, по которому он оказывает услуги спикера, второй благотворительный на выплату гранта?
К сожалению в этом случае у вас большой риск признания этого гранта оплатой по договору ГПХ.
НДФЛ вы в любом случае не сэкономите. А вот риск попасть под обложения взносами как раз возникает.
Кроме того, судя по описанию эти гранты даются для повышения квалификации. А у вас люди будут выступать как раз в роли экспертов. Они как-то не подходят под условия гранта, это они как раз в роли тех, с чьей помощью квалификация повышается.
Спасибо большое! Я так и думала.
Подскажите, а почему мы на ндфл на сэкономим?
Потому что эти ваши гранты облагаются НДФЛ. Вряд ли ваша организация есть в перечне Правительства, я об этом выше писала.
Фонд это проводит как благотворительные пожертвования. Они просто называют это тревел грантами.
Вот текст договора пожертвования таким спикерам.
НДФЛ не удерживали.
Подскажите, пожалуйста, должны по такому договору удерживать НДФЛ?
Так это у вас не грант, а благотворительная помощь. Она не облагается НДФЛ на основании (п. 8.2 ст. 217 НК РФ).
Но очень смущает обязанность благополучателя посетиьт Конгресс и оставить отзыв. Пожертвование - всегда безвозмездно. А у вас получается возмездность - вы деньги, а в ответ отзыв и посещение конгресса. Могут быть неприятности, хотя и не со стороны ФНС (они в этом обычно не разбираются).
Нашла на Вашем ресурсе статью:
Оплата “в своих интересах” крайне спорный вариант. Тем более у НКО.
Я вам выше написала, как надо делать, чтобы не было НДФЛ - профессиональный вычет.
Поняла. Спасибо большое!
То есть мы берем сумму по договору плюс сумму компенсации расходов, далее из общей суммы вычитаем сумму понесенных расходов (она равна сумме компенсации) и облагаем эту сумму НДФЛ и выплачиваем Исполнителю?
И в договоре ГПХ указываем, что Заказчик компенсирует Исполнителю расходы на проезд и проживание.
Еще раз обращаю ваше внимание на то, что если ваша организация оплачивает проезд и проживание, то это не компенсация. Эти расходы должны быть оплачены физлицом. И физлицо пишет заявление на предоставление профессионального вычета (можно заранее бланки подготовить, чтобы люди только данные свои вносили и подписывали). Просто написать в договоре о компенсации мало.
И еще учтите, что если физлица будут налоговыми нерезидентами, то им профессиональный налоговый вычет не положен и ставка НДФЛ будет 30%.
Спасибо большое!
А расчет который я написала, он правильный?
В принципе правильный, если расходы назвать профессиональным налоговым вычетом 
Спасибо большое!