Добрый день. Организация в 2024 году реализовала товар. В 2025 году часть товара стоимостью 38 857 руб. (без НДС) покупатель вернул. Оформлен УКД. База по налогу на прибыль в результате изменения количества отгруженных товаров скорректирована в 2025 году. Сейчас пришло требование по декларации по НП за 2025 г. “Риск искажения налоговых обязательств в связи с уменьшением налогоплательщиком налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода на внереализационные убытки прошлых лет, в которых действовала иная ставка налога на сумму 9 714 руб”. ФНС считает что нужно подать уточняющую декларацию. Я хочу настоять, что это был возврат и новое обстоятельство. Подскажите возможные варианты действий.
Так и настаивать, что возврат товара – это не ошибка (искажение) прошлых лет, а новая самостоятельная операция. Были на эту тему письма Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51 .
Но они старые, когда ставка налога не менялась. Вероятность успеха 50/50
Добрый день.
Напоминаю, что вопросы экспертам задаются в Сервисе консультаций. В форуме только общение с коллегами.
Минфин и ФНС считают, что нельзя включать убытки прошлых лет в 2025 году, поскольку происходит именно искажение налоговой базы. Из-за изменения ставки налога. Все ответы от них ведут на это письмо Письмо Минфина России от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 по вопросу учета расходов прошлых лет при исчислении налога на прибыль организаций
Так что скорее всего налоговая не отстанет. У них указание сверху. Практики, как вы понимаете, по этому вопросу нет.
Добрый день. В сервисе консультаций вопрос был задан, но ответ был только от ИИ. А разве возврат от покупателя товара — это ошибка в учёте, а не другая хозяйственная операция в другом отчетном периоде? Отчетность за 24 г была сдана, когда произошел возврат. Если подавать уточненку за 24г, будет переплата по налогу. Я как понял, ведомство в том письме говорило именно про случаи, когда компания “не учла” какие-то расходы в прошлом периоде, а потом в периоде с более высокой ставкой (как с 2025 года) попыталась «добавить» их в базу текущего года — чтобы снизить налог.
Не может быть ответа только от ИИ. Эксперт всегда отвечает, если вы сами не нажимаете кнопку “Вопрос решен”. И судя по базе вопросов, вы таки её нажали. Поскольку эксперт даже не был назначен, вопрос ушел в список решенных.
Возврат товара - не ошибка. Но в статье 54 НК РФ не только про ошибку написано, но и про искажение налоговой базы. Искажение может быть не только из-за ошибки.
Минфин категорически против включения убытков прошлых лет в 2025 год, потому что такое включение снижает налог на прибыль, который получит бюджет. Ставка ведь увеличилась.
С 2026 года запрет на такое включение при повышении ставок налогов прямо прописан в статье 54 НК. За 2025 год можно побороться, но дело может дойти до суда. А какова будет судебная практика, пока непонятно.
Если мною будет принято решение побороться, то верная будет тактика что это не ошибка и искажение (о чем говориться в 54 НК), а возврат товара (новое обстоятельство) Поэтому сторнирование выручки — это внереализационный расход, а возврат товаров — внереализационный доход. Результат от операции образует убытки прошлых лет, выявленные в текущем году? Риск я осознаю
Слова написаны правильные, но итоговый результат спора непредсказуем
Обратите еще внимание на основание возврата. Это брак или действие было предусмотрено договором с покупателем? Потому что если возврат был вне рамок условий договора, то в принципе нет оснований сторнировать выручку, а проводить надо как приобретение товара
спасибо всем!