Вопрос по договорам в валюте в рамках ФСБУ 25\2018.
Договор аренды с 01.03.2021 по 28.02.2022. Арендный платеж 100 000 долларов (в т.ч. НДС 20 000). Всего общий размер аренды 1 440 000 долларов (в т.ч. НДС 240 000 долларов).
Форма авансовая до 20- числа текущего месяца- аванс 80 000 долларов (в т.ч.НДС).
Право пользования активом (ППА) и арендные обязательства (ОПА) рассчитаны по дисконтированной стоимости (она равны).
Курс на дату договора расчета ППА и ОПА – 69 руб. за $
Курс на дату перечисления аванса – 70 руб. за $
Курс на последнее число каждого месяца конец – 71 руб. за $
Курс на дату перечисления арендного платежа – 72 руб. за $/
Цифры условные
В учете сделаны проводки:
1.Дт 08 Кт 76.06.01 - 76 314 000 руб. (1 106 000 дол.* 69) - принимается к учету ППА/ОПА).
Здравствуйте!
Отвечаю:
В учете сделаны проводки:
1.Дт 08 Кт 76.06.01 - 76 314 000 руб. (1 106 000 дол.* 69) - принимается к учету ППА/ОПА).
Дт 01 Кт 08 – 76 314 000
2.Дт 60 Кт 51 – 5 600 000 (80 000*70) – перечислен авансовый платеж
3.Дт 44 Кт 02 – 350 000 (5000 70) отражается ежемесячная амортизация.
4. Дт 76.06.01 Кт 76.06.02 – начислен ежемесячный арендный платеж – 100 000 дол.
По какому курсу исчислять? 71 руб. за $? Или средней (аванс 70 руб. $ +начисление 71 руб. за $) я думаю, по тому курсу, как Вам выставил продавец. Если такой информации нет: Если вы вносили частичную предоплату, то продавец будет пересчитывать стоимость товаров (работ, услуг) в таком порядке (п. 4 ст. 153 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.12.2015 N 03-07-11/75467), а Вы ее отразите у себя: • на день предоплаты по курсу Банка России он пересчитает ту часть стоимости товаров (работ, услуг), которая оплачена авансом, и в дальнейшем эту часть стоимости пересчитывать не будет; т.е. 5 600 000 (80 000 умнож. 70) • на день отгрузки по курсу Банка России он пересчитает стоимость товаров (работ, услуг), которая не была оплачена авансом. т.е. 1 420 000 (20 000 умнож. 71) В счете-фактуре на отгрузку продавец отразит стоимость товаров (работ, услуг), которая складывается из двух частей: части стоимости, пересчитанной по курсу Банка России на дату аванса, и части стоимости, пересчитанной по курсу Банка России на дату отгрузки. т.е. 1 420 000+5 600 000=7 020 000 К вычету вы примете НДС, который будет указан в этом счете-фактуре. На дату оплаты остатка пересчитывать принятый к вычету НДС не нужно.
5. Дт 91 Кт 76.06.01 – начисляются ежемесячные проценты (%)
По какому курсу? 69 руб. за $? Я бы сделала расчет самого процентного расхода – в у.е., а расчет в рублях - по курсу на последнее число каждого месяца – 71 руб. за $ Все разницы (курсовые и другие при расчете ОПА) на 91.01 и 91.02.
6. Уплачен ежемесячный арендный платеж
Дт 76.06.02 Кт 51 – 20 000умнож72=1 440 000
По какому курсу отражать вышеуказанные проводки? В какой момент возникают положительные (отрицательные) курсовые разницы? (72-71)умнож.20 000=20 000 отгрузка – 7 020 000 оплата – 5 600 000+1 440 000=7 040 000 Если на дату оплаты из-за роста курса стоимость товаров (работ, услуг) станет больше, чем та, которую продавец рассчитал на дату отгрузки, возникнет отрицательная разница. Ее учтите во внереализационных расходах (п. 1 ст. 172, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ) на дату второй оплаты. У нас – отрицательная курсовая разница Если, наоборот, из-за падения курса стоимость снизится, то у вас будет положительная разница. Ее учтите во внереализационных доходах (п. 1 ст. 172, п. 11 ст. 250 НК РФ).
Добрый день!
Вопрос по п.5.
Начисляем % расходы Дт 91 Кт 76.16.01 на последнее число каждого месяца по курсу 71 руб. за $. ОК.
Возникшую разницу (курсовую) сравниваем с каким курсом - на дату принятия ППА и ОПА на счет 08 (69 руб. за $) или иным?
Елена сейчас не может написать, передаю её текст, который она передала мне.
Вы могли установить курс для пересчета в рубли в договоре, закон это не запрещает. Это вопрос договоренности сторон.
Но если в договоре этого нет, то сравнивать надо с первичным начислением, когда формировали дисконтированную стоимость и датой, когда вы включаете процентный расход на 91.
Из стандарта следует, что любые расхождения, которые происходят в ходе формирования дисконтированной стоимости, отражаются как прочие доходы и расходы (91 счет)