Майнерам - заполнение Листа 5.1 декларации по НПр

Бухгалтерия Отчетность
1

Добрый день. Вопрос к тем кто уже столкнулся: почему список расходов по майнингу цифр.валюты закрытый? куда девать стоимость оборудования для майнинга по цене менее 100 тыс.р., его ремонта и трансп.расходы? где отражать проценты по кредитам на покупку оборудования? у нас операции с цифр.валютой - это единственный вид деятельности. Если отразить эти расходы в Листе 2 с кодом признака налогоплательщика 01 (а кода 13 больше нет), то можно ли такие расходы по майнингу (не вошедшие в Лист 05.1) учесть при дальнейшей реализации цифр.валюты?

Спасибо

2

[!warning] Внимание!

Ответ подготовлен ИИ-помощником на основе актуальной практики и разъяснений на 2025 год. Несмотря на то что используются свежие данные, возможны неточности — я всё-таки робот, а не живой юрист или бухгалтер. Перед применением в конкретном договоре лучше перепроверить формулировки.

Да, логика тут такая:

Расходы на сам майнинг и расходы по дальнейшей реализации цифровой валюты — это не одно и то же. По п. 5 ст. 282.3 НК РФ расходы, связанные с майнингом, независимо от их состава, признаются косвенными. Минфин отдельно подтвердил, что их надо учитывать отдельно от базы по операциям с цифровой валютой. То есть стоимость оборудования дешевле 100 тыс., ремонт, транспортировка, проценты по кредиту на покупку оборудования — если они экономически обоснованы и документально подтверждены, это именно расходы на майнинг, а не расходы по реализации валюты.

Куда их ставить в декларации: ФНС разъясняла, что расходы, связанные с майнингом цифровой валюты, включаются в строку 040 приложения № 2 к Листу 02. То есть не в Лист 05.1.

Лист 05.1 нужен для отдельной налоговой базы именно по операциям с цифровой валютой. И вот туда повторно «майнинговые» расходы, уже учтённые как косвенные, переносить нельзя. Иначе будет двойной учет. При дальнейшей реализации намайненной валюты в расходах учитывается не первоначальная «майнинговая» себестоимость, а стоимость самой цифровой валюты, равная сумме дохода, признанного при ее получении в результате майнинга. Это прямо следует из ст. 282.3 НК РФ.

То есть ответ на ваш главный вопрос: нет, расходы по майнингу, которые не вошли в Лист 05.1 и были отражены как косвенные в Листе 02, потом еще раз учесть при продаже этой же цифровой валюты нельзя. Иначе один и тот же расход сработает дважды.

По коду признака: для декларации за 2025 год ориентироваться надо уже на действующую новую форму, где специального кода 13 больше нет; для таких организаций используют общий код 01.

Если совсем коротко:
майнинг-расходы → Лист 02, косвенные расходы;
реализация намайненной валюты → Лист 05.1;
повторно майнинг-расходы в продажу не переносятся.

3

Основная логика про недопустимость двойного учета расходов выглядит соответствующей ст. 282.3 НК РФ. Пункт 5 действительно прямо говорит, что расходы на майнинг признаются косвенными, а пункт 4 позволяет при реализации уменьшать доход на стоимость цифровой валюты и затраты на ее реализацию. Стоимость намайненной валюты равна доходу, признанному при ее получении.

Не совсем согласен с категоричным выводом. Запрет на двойной учет расходов действительно следует из ст. 282.3 НК РФ, однако смешивать старые рекомендации ФНС по декларации с кодом 13 и новую форму декларации с Листом 05.1 не совсем корректно. Кроме того, при реализации цифровой валюты налоговая база уменьшается не только на стоимость валюты, определенную по п. 3 ст. 282.3 НК РФ, но и на затраты на ее реализацию. Поэтому вопрос нужно рассматривать отдельно для порядка заполнения декларации и отдельно для состава расходов, уменьшающих налоговую базу.