Момент признания услуги в бух. и налоговом учете

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день, меня интересует вопрос в какой момент нужно отражать расходы, если акт оформлен в следующем месяце после оказания услуги. Исполнитель оформил акт 09.01.2023 на обслуживание сайта за декабрь 2022, и в этом же акте указал и обслуживание сайта за январь 2023 году.

  1. В каком периоде учитывать услугу за декабрь - в 2022 или в 2023 году?
  2. На дату выставления акта, услуга за январь оказана не была - правомерно ли вообще отражать такую услугу?
2
3

Добрый день ! По правилам бухгалтерского учета расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (п. 18 ПБУ 10/99). Таким образом, бухгалтерское законодательство необходимость составления первичного документа ставит в зависимость от факта хозяйственной жизни, а не наоборот, а значит услуги должны были быть учтены в декабре прошлого года, например, на основании справки бухгалтера.
Если организация знала, что услуга оказана, но документ не поступил, не отражение услуги в учете следует рассматривать как ошибку.
В налоговом учете момент признания расходов зависит от характера оказываемых услуг:

  • услуги производственного характера признаются датой подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (п. 2 ст. 272 НК РФ);
  • прочие и внереализационные расходы признаются в наиболее раннюю из дат (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), (Письмо Минфина РФ от 28.06.2012 N 03-03-06/1/328):
    • в дату расчетов по договору или дату предъявления налогоплательщику документов на оказанные услуги;
    • в последнюю дату отчетного периода.
4

Спасибо, понятно, а что насчет услуги за январь выставленной 09.01.2023? второй вопрос

5

Добрый день ! Во втором случае получается, что акт выставлен, а услуги еще не оказаны, т.е. он выставлен заранее. Выставление акта заранее нарушает законодательство. Первичный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не возможно – непосредственно после его окончания (ч. 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

1 лайк