Можно ли воспользоваться освобождением от НДС по пп 18 п 3 ст 149 НК РФ при реализации путёвок юридическому лицу?

Без раздела
1

Наша организация является организацией отдыха. Оказываем услуги отдыха для детей.

Клиенты - как физические, так и юридические лица.
Применяем УСН, но в прошлом году превысили лимит, с этого года также применяем и НДС.

Оплата от физических лиц проходит через онлайн кассу, выставляется чек. Впоследствии выдаётся путёвка. Сама путёвка не является БСО, но, согласно Письму Минфина РФ от 03.12.2024 N 03-07-11/121488, мы её оформляем с указанием “реквизитов кассового чека (бланка строгой отчетности), позволяющих идентифицировать этот кассовый чек (бланк строгой отчетности)”. Считаем, что таким образом выполняем необходимые требования для освобождения от НДС этих операций согласно пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Но тут у нас появился контрагент - юридическое лицо, которое настаивает на том, чтобы мы оказали ему услуги без НДС на основании пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ. Оплата будет поступать в безналичной форме с р/с контрагента на наш р/с.

Наша позиция заключается в том, что мы не можем оказать ему услуги без НДС, так как не можем выдать юридическому лицу БСО, тем более при поступлении оплаты с р/с на р/с. Значит, это не будет соответствовать приведённому в НК РФ определению “услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, организаций отдыха и оздоровления детей, в том числе детских оздоровительных лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности”, так как услуги не будут оформлены путёвками, являющимися бланками строгой отчётности.
Контрагент с нами не согласен и настаивает на своём.

Подскажите, кто прав в данной ситуации?
Напомню, наши путёвки БСО сами по себе не являются. Для физиков мы дополнительно указываем все необходимые реквизиты в путёвке согласно рекомендации из письма Минфина. Но для юрика мы не можем так сделать, мы же не выбиваем ему чек.

2

По сути, правы не вы и не контрагент в чистом виде.

Ваш вывод «юрлицу без НДС оказать нельзя, потому что при оплате с р/с на р/с нельзя выдать БСО» — слишком жесткий. ФНС прямо разъясняла, что при безналичных расчетах между организациями ККТ по общему правилу можно не применять, но для использования льготы по НДС по подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ организация должна сформировать БСО. То есть сам по себе безнал между юрлицами льготу не убивает.

Но и контрагент тоже не совсем прав, если считает, что достаточно просто выставить счет, получить оплату и выдать обычную путевку без НДС. Для льготы нужно, чтобы услуги были оформлены путевками или курсовками, являющимися БСО. Минфин в письме от 03.12.2024 отдельно подтвердил: обычная путевка, распечатанная типографски или на принтере, сама по себе БСО для целей 54-ФЗ не является; чтобы соблюсти условие льготы, нужен БСО/чековый контур, а путевка может оформляться вместе с ним либо содержать реквизиты, позволяющие идентифицировать такой чек/БСО.

То есть правильный вывод такой: оказать услуги юрлицу без НДС можно, но только если вы перестроите оформление и сформируете БСО надлежащим образом. Если же юрлицу вы сейчас выдаете только свою обычную путевку, которая не является БСО, и никакой БСО не формируете, то применять освобождение рискованно. В такой модели безопаснее начислить НДС.

Именно это ФНС уже проговаривала: при безнале между организациями чек не обязателен, но запрета на формирование БСО нет, и для льготы по НДС он как раз нужен.

Из свежих документов вам в аргументацию подходят:
письмо Минфина от 03.12.2024 № 03-07-11/121488 и письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-07-07/126779, а по вопросу безнала от юрлиц — письмо ФНС от 05.02.2020 № АБ-4-20/1824@. На Клерке они есть: письмо Минфина 16.12.2024 № 03-07-07/126779 и письмо ФНС 05.02.2020 № АБ-4-20/1824@.