Налог на прибыль в автономном учреждении

Бухгалтерия
1

Добрый день! Автономное учреждение уплачивает налог по результатам квартала. По результатам 9 месяцев у учреждения убыток 290 т.руб. По результатам полугодия прибыль134,4 тыс.руб и уплачен налог 33,6 тыс.руб. Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль в части строк 210-230, 280-281 и соответственно подраздел 1.1. раздела 1? Верно ли я понимаю, что сумма налога к уменьшению - это уплаченный налог 33,6., а не рассчитанный с суммы убытка -72,5 тыс. руб?

И как правильно отражать получившуюся переплату в учете?

2

Да, вы понимаете верно — разберём пошагово, как это выглядит по нормам НК и на практике в декларации.

:blue_book: 1. Исходные данные

  • Уплата налога производится ежеквартально (авансовые платежи).

  • По итогам:

    • 1 полугодия — прибыль 134,4 тыс. руб., налог 33,6 тыс. руб. (уплачен).

    • 9 месяцев — убыток 290 тыс. руб.
      → значит, по итогам 9 мес. налог к уплате 0, а ранее уплаченные 33,6 тыс. становятся переплатой.

:page_facing_up: 2. Раздел 2 декларации (строки 210–230)

Строка Что указывается Ваш случай
210 Налоговая база 0 (поскольку убыток)
220 Сумма налога, исчисленная к уплате 0
230 Авансовые платежи, подлежащие уплате в бюджет 0

:page_facing_up: 3. Строки 280–281 (раздел 2)

Строка Что означает Ваш случай
280 Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет 0
281 Сумма налога, подлежащая уменьшению (к зачету) 33 600 руб. — именно уплаченный ранее авансовый платёж

То есть вы не уменьшаете налог на сумму убытка (−72,5 тыс. руб.), а показываете, что уплаченные ранее 33,6 тыс. руб. стали излишне уплаченными, так как по итогам 9 месяцев налог к уплате не возникает.

:page_facing_up: 4. Подраздел 1.1 Раздела 1

Здесь отражается:

  • строка 040 — сумма налога к уменьшению (33 600),

  • строка 050 — сумма к доплате (0).

:briefcase: 5. В бухгалтерском учёте

  1. При уплате аванса (по итогам полугодия):

    Дт 68.04 «Расчёты по налогу на прибыль»  
Кт 51 — 33 600 руб.

  2. По итогам 9 месяцев (убыток):

    • начислять налог не нужно;

    • уплаченные 33,6 тыс. остаются как переплата:

      Дт 68.04  
Кт 99 — сторно ранее начисленного налога (если начисляли)

      или просто показываете сальдо Дт 68.04 — 33 600 руб.

  3. В балансе переплата отражается в составе дебиторской задолженности по налогам:

    Дебетовое сальдо по счёту 68 — как переплата в активе баланса.

:balance_scale: 6. Что делать дальше с переплатой

  • Можно зачесть её в счёт будущих авансов по налогу на прибыль;

  • или подать заявление в ФНС о возврате (ст. 78 НК РФ).

Итог:

  • В строке 281 и разделе 1.1 показываете к уменьшению 33 600 руб. — именно ранее уплаченный налог.

  • Убыток (−72,5 тыс.) нигде не используется для расчёта «уменьшения налога», он лишь уменьшает налоговую базу будущих периодов.

  • В учёте — дебетовое сальдо по счёту 68 как переплата.

3

Спасибо огромное за столь подробный ответ!