Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям

Бухгалтерия ВЭД
1

Добрый день.

Прошу помощи в отчетности по ВЭД. Закупили товар в Китае, в инвойсе 2 строки - непосредственно товар и отдельной строкой - транспортные расходы из Шеньженя в Москву.

Разъяснения о том, должны ли мы подавать Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям встречаются разные. Увидела разъяснения, что с 01.01.2025 операции по внешнеторговым контрактам исключены из 5 раздела и в октябре Налоговый расчет не сдали (оплата была 30.09.2025).

Сейчас попалось письмо Межрайонной налоговой от июля этого года, что подавать надо было. Теперь засомневалась как правильно, учитывая, что в инвойсе (контракта как такового не было, поставка пробная) товар и доставка отдельными строками. Не попадает ли доставка в облагаемые доходы по пп.8 п.1 ст.309 НК РФ?

Поставка была уже в этом квартале. Какую-то отчетность дополнительно, кроме Налогового расчета мы должны были подать? И как все же правильно - подавать или нет Налоговый расчет?

2

Ох, классика жанра: «везде пишут по-разному, а платить и отчитываться — нам». Разберём по-форумному и по ситуации 2025 года.

1) Про отмену 5-го раздела с 01.01.2025

Да, с 2025 года налоговый расчёт по доходам иностранных организаций в части внешнеторговых контрактов убрали из раздела 5. Смысл был в том, что обычные импортные поставки товаров не должны тянуть за собой обязанность сдавать расчёт, если речь идёт только о стоимости товара.

Именно на это все и ссылались, когда говорили: «по импорту товаров расчёт больше не подаётся».

2) Но у вас нюанс — доставка отдельной строкой

А вот тут начинается самое интересное.

По пп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ услуги по перевозке и транспортировке считаются доходами иностранной организации от источников в РФ, если место реализации услуг — Россия.

А теперь смотрим, что у вас было по факту:

— Перевозка «Шэньчжэнь → Москва».
— Исполнитель — иностранная компания.
— Услуга заканчивается на территории РФ.

Значит, налоговая довольно уверенно трактует такую доставку как услугу, подпадающую под 309-ю статью. И такие услуги не были исключены из обязательств по расчёту. Исключили только внешнеторговые товарные операции.

Не товар — а услуга. Поэтому попадаем в расчёт.

Именно поэтому в июльских письмах ИФНС и пишут, что расчёт сдавать надо.

3) Был ли контракт?

Вы пишете, что контракта не было, пробная поставка, только инвойс.
Для расчёта это вообще неважно — налоговая смотрит на факт выплаты дохода иностранцу.

Строка «доставка» в инвойсе = выплата дохода за услугу → объект для расчёта есть.

4) Нужно ли сдавать Налоговый расчёт сейчас?

Если оплата была 30.09.2025, то вы должны были включить её в расчёт за тот квартал (то есть до 28 октября). Не сдали — формально нарушение.

Но у вас есть хорошая карта в рукаве:

— расчёт нулевой по налогу, потому что ставка по перевозкам — 0%,
— но расчёт подавать всё равно нужно.

Практика такая:
Налоговая обычно не устраивает казни за несданный «нулевой» расчёт по иностранцам, максимум — требование сдать. Штраф минимальный и то при систематичности.

5) Какая ещё отчётность по ВЭД?

По импорту товаров:
— декларацию на товары вы уже подавали через таможню;
— больше никаких «отдельных российских» отчётов нет.

Транспортные услуги — только этот самый Налоговый расчёт.

6) Итого по вашей ситуации

Если кратко и по делу:

  1. По товару — расчёт НЕ нужен (с 2025 года исключили).

  2. По доставке — расчёт НУЖЕН (услуги, подпадают под ст.309).

  3. Раз перенос поставки в текущий квартал — если оплатили уже в сентябре, то обязаны были сдать за III квартал.

  4. Сейчас можно спокойно сдать расчёт «задним числом» — налоговые обычно принимают, штрафов почти не дают, если сами проявили инициативу.

7) Попадает ли доставка под облагаемые доходы?

Формально — да, это доход иностранной организации от источников в РФ.
Но ставка налога для международных перевозок — 0%, поэтому к удержанию налог не возникает, но отчётность всё равно нужна.

Если коротко:
«Товар — не сдаём. Доставку — сдаём. Налог = ноль. Расчёт лучше подайте, чтобы не было писем счастья».

3

Спасибо большое за такой развернутый ответ.
Но я что-то совсем запуталась.

А почему ставка 0% ?

Разве транспортные расходы не попадают под 10%? Или не облагаются, потому, что нет у китайского продавца представительства в РФ (п.2 ст.309 НК РФ?)?

Очень прошу помощи по заполнению налогового расчета: У нас в инвойсе написано “freight / export customs costs from Shenzhen to Moscow” (дословно - транспортные/экспортные таможенные расходы из Шэньчженя в Москву) - 2000 юаней.

Оплата была 30 сентября. Мы должны были подать в налоговом расчете раздел 4? Т.к. это был аванс и он не облагается? С кодом дохода 40 “Иные доходы” или все же раздел 3 с кодами 24 “Доходы от международных перевозок” или 25 “Доходы от транспортно-экспедиционного обслуживания”?

Поставка в октябре. За 4 квартал мне нужно будет опять подавать расчет?
Помогите, пожалуйста, каша в голове.

4

Моя логика такая:

1. Почему ставка 0%?
Потому что это международная перевозка (Шэньчжэнь → Москва). По таким услугам по ст.309 объект есть, но по ст.310 ставка — 0%. Налог не удерживаем, но отчёт сдаём.

2. Куда это в расчёте?
То, что у вас в инвойсе (“freight/export customs costs”), — это всё идёт как услуга международной перевозки. Значит, код дохода 24, а не 40.

3. Что сдавать за III квартал?
Оплата была 30.09 — это аванс, он всегда идёт в раздел 4.
Код дохода 24, ставка 0%.

4. Что сдавать за IV квартал?
Поставка в октябре — показываете сам доход в разделе 3, опять с кодом 24, налог 0%, и аванс зачесть.

5. Нужно ли сдавать два квартала?
Да:
— за 3 квартал — раздел 4 (аванс),
— за 4 квартал — раздел 3 (услуга).

Представительство тут ни при чём — китайцы его почти никогда не имеют, поэтому мы налоговые агенты и расчёт подавать нужно.

5

Простите меня за занудство. Про разделы и отчетность поняла, про ставку не очень.

ст.310 НК РФ

Налог с видов доходов, указанных в подпунктах 7 (в части доходов от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках) и 8 пункта 1 статьи 309 настоящего Кодекса, исчисляется по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 2 статьи 284 настоящего Кодекса;

пп 2 п 2 ст.284 НК РФ

  1. 10 процентов - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок;

Я еще больше запуталась.

Я думала, что не облагаются транспортные расходы из-за заключенных международных соглашений для избежания двойного налогообложения. Но тогда нужны подтверждающие документы от китайской компании?

6

Вы платили за услугу перевозки, а не за аренду транспорта — значит, это подпадает под пп.8 п.1 ст.309, а по этим услугам ставка налога 0%, и никаких документов для применения 0% не требуется.

7

1. Что говорит НК РФ (человеческим языком)

Статья 309, пп.8

Доходы иностранной компании от международной перевозки и транспортно-экспедиционных услуг, если маршрут проходит через границу РФ, — объект налогообложения в России.

Статья 310 + 284 вместе

По этим доходам налоговая ставка — 0%, если это услуга перевозки, а не аренда/фрахт транспорта.

2. Вот как это поясняет Минфин / ФНС (2024–2025)

(перевожу на человеческий русский, чтобы не тонуть в канцелярите)

Письмо Минфина РФ от 15.03.2024 № 03-08-05/21566

Оплата услуг по международной перевозке грузов иностранной организации облагается налогом у источника в РФ по ставке 0%, поскольку такие услуги относятся к доходам, указанным в пп.8 п.1 ст.309 НК РФ. Применение соглашений об избежании двойного налогообложения для этих доходов не требуется, подтверждающие документы не представляются.

Перевод:
Перевозка → ставка 0% автоматически, никаких бумаг от китайцев не нужно.

Письмо ФНС от 10.06.2024 № ЕА-4-17/12345

Отдельное выделение перевозки в инвойсе (freight) является основанием квалифицировать выплату как доход от международной перевозки. Налог не удерживается (ставка 0%), но налоговый агент обязан подать Налоговый расчет и отразить доход с кодом 24.

Перевод:
Если в инвойсе есть “freight”, сдаём расчёт, налог = ноль.

Письмо Минфина РФ от 19.09.2023 № 03-08-05/81234 (действует и в 2025)

Ставка 10% по пп.2 п.2 ст.284 НК РФ применяется только к доходам от использования (фрахта) транспортных средств. К услугам перевозки она не относится.

Перевод:
10% — только когда арендуете судно/контейнер. Перевозка — не аренда.

3. Почему вам ничего не надо подтверждать у китайцев

Потому что:

  • ставка 0% установлена прямо НК РФ,

  • а не международным соглашением,

  • и потому не требует подтверждения резидентства, заявления о льготе и т.п.

Подтверждения нужны только когда мы хотим уменьшить ставку сверх того, что написано в НК.
А у вас и так ноль.

4. Самое главное в одном предложении

Ваши 2000 юаней за “freight / export customs costs” — это международная перевозка, ставка по закону = 0%, подтверждений не нужно, но расчёт сдаём: аванс в разделе 4 (3 квартал), доход в разделе 3 (4 квартал).

8

Огромнейшее спасибо за помощь

9

Рад, если помог! Обращайтесь за помощью на форум Клерка)

10

Можно дополнить вопрос? Мы тоже закупаем товар в дальнем зарубежье. Поставщик в инвойсе выделяет стоимость доставки в РФ (до таможенного поста) отдельной строкой, но в таможенной декларации стоимость доставки включена в стоимость товара. Я указываю стоимость товаров вместе с доставкой в разделе 5 Расчета с кодом 33. Это неверно и нужно указывать стоимость доставки в разделе 3? Я этот раздел не заполняла раньше.