Подскажите, пожалуйста, по НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон.
В соглашении указано, что работодатель выплачивает работнику выходное пособие/компенсацию при расторжении трудового договора по соглашению сторон в размере определённой суммы «до удержания НДФЛ» + все положенные выплаты по ТК (отпускные, отгулы и т.д.).
При этом сумма выплаты выходного пособия не превышает трёхкратный размер среднего месячного заработка работника.
Правильно ли я понимаю, что в такой ситуации НДФЛ с этой выплаты удерживаться не должен, несмотря на формулировку «до удержания НДФЛ» в соглашении ?
Или если в соглашении сумма указана «до удержания НДФЛ», работодатель вправе удержать НДФЛ, даже если выплата находится в пределах необлагаемого лимита ?
Также интересно, корректна ли сама формулировка «до удержания НДФЛ» для выплаты, которая по НК РФ не облагается НДФЛ в пределах установленного лимита.
Да, понимаете правильно: если выплата именно как выходное пособие/компенсация при увольнении по соглашению сторон и она не превышает необлагаемый лимит — трехкратный средний месячный заработок, а для северных работников шестикратный, — НДФЛ с нее удерживать не нужно. Само наличие фразы «до удержания НДФЛ» не делает необлагаемую выплату облагаемой. Налоговый агент удерживает НДФЛ только с налоговой базы, а не потому, что так написали в соглашении. На Клерке в свежем материале 2025 года также разбирается вопрос необлагаемого размера выплат при увольнении с учетом новых правил с 2025 года.
Но важно: необлагаемый лимит применяется не к зарплате, не к компенсации за неиспользованный отпуск и не к обычным расчетным выплатам. Они облагаются НДФЛ в общем порядке. Льгота — именно по выплатам, связанным с увольнением: выходное пособие, компенсация по соглашению, средний заработок на период трудоустройства и т.п. в пределах лимита. Налоговая страница ФНС по ст. 217 НК РФ прямо выделяет компенсацию за неиспользованный отпуск как исключение из необлагаемых выплат при увольнении.
Формулировка «до удержания НДФЛ» для такой выплаты неудачная, но не фатальная. Ее можно понимать как указание суммы “gross”, на случай если налог возникнет. Лучше писать так: «Работодатель выплачивает компенсацию при расторжении трудового договора в размере ___ руб. Выплата не подлежит обложению НДФЛ в пределах лимита, установленного п. 1 ст. 217 НК РФ; при превышении лимита НДФЛ удерживается с суммы превышения».
Если работодатель все же удержит НДФЛ с необлагаемой части, это будет излишнее удержание. Тогда работник вправе обратиться к работодателю за возвратом излишне удержанного НДФЛ.
Материалы по теме на Клерке:
НДФЛ при расторжении ТД по соглашению сторон
https://club.klerk.ru/t/ndfl-pri-rastorzhenii-td-po-soglasheniyu-storon/1263540/
Об НДФЛ при выплате выходного пособия при увольнении
https://www.klerk.ru/user/2065973/652334/
Как рассчитывать НДФЛ-лимит по выходному пособию в 2025 году
https://www.klerk.ru/blogs/klerk/635642/
Надо ли платить НДФЛ при увольнении по соглашению сторон
https://www.klerk.ru/buh/articles/518665/