Поступила счёт-фактура от 15.04.22 на большую сумму .
Насколько понимаю , что вычет во 2 квартале 25 года по ней уже нельзя принять , так как Декларацию НДС за 2 квартал 25г. подавать тогда надо было до 30.06.25. Правильно ?
Если нельзя , то можно сделать так :
подать уточненку за 1 квартал 25. и включить эту счёт-фактуру в Книгу покупок за 1 квартал 25?
Из Книги покупок уберу какую-нибудь счёт-фактуру на эту сумму и включу её во 2 квартал 25г., чтобы к уменьшению в 1 квартале не было .
Да, вы правильно понимаете: если счёт‑фактура от 15.04.2022 и вы ранее не заявляли по ней вычет, то крайний срок для его применения — декларация за 2 квартал 2025 года. Поскольку срок сдачи этой декларации — до 25 июля 2025 года, если она уже сдана, то заявить вычет в ней нельзя.
Что касается предложенного вами варианта:
Подать уточненку за 1 квартал 2025 года и включить туда счёт‑фактуру от 2022 года — это допустимо, так как право на вычет сохраняется в течение 3 лет с момента постановки на учёт приобретённых товаров (работ, услуг).
Изъять другую счёт‑фактуру из 1 квартала и перенести её в 2 квартал 2025 года, чтобы сохранить итоговую сумму вычета в 1 квартале — это тоже возможно, и такой подход позволит избежать лишней уплаты НДС в бюджет.
Важно, чтобы:
изменения в Книге покупок были отражены корректно;
была подана уточнённая декларация за 1 квартал;
при необходимости подана также уточнённая декларация за 2 квартал;
обоснования для перераспределения вычетов были готовы в случае запроса пояснений от ФНС.
Такой порядок не противоречит НК РФ, если вычет заявляется в пределах трёхлетнего срока, и при этом не искажается общая сумма налоговых обязательств. Ваш подход выглядит допустимым.
Спорно.
Уточненная декларация, в которой впервые будет заявлена сумма вычета, должна быть сдана в налоговую инспекцию не позднее 30 июня 2025 г.
Например, Определение Верховного Суда РФ от 30.12.2019 N 307-ЭС19-24486 по делу N А56-155498/2018
Судебные инстанции исходили из того, что условия, необходимые для принятия к вычету 6 248 979 рублей НДС соблюдены обществом в IV квартале 2013 года, следовательно, налоговые вычеты по данным счетам-фактурам могли быть заявлены не позднее 31.12.2016.
Вместе с тем налоговая декларация, в которой отражены и заявлены к возмещению из бюджета спорные налоговые вычеты по НДС, подана налогоплательщиком в налоговый орган 25.01.2017, то есть с пропуском трехлетнего срока, предусмотренного положениями пункта 2 статьи 173 Налогового кодекса.
При этом доказательств невозможности подачи налоговой декларации в более ранний период по объективной причине заявителем не представлено.
Вопреки доводам общества, предусмотренный пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса порядок применения вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) не отменяет и не изменяет действующую статью 173 Налогового кодекса о возможности предъявления вычета и возмещения НДС в пределах трехлетнего срока со дня окончания соответствующего налогового периода. Указанная общая норма распространяет свое действие на все виды вычетов, если только специальные требования, ограничивающие ее применение, не установлены в иных положениях главы 21 Налогового кодекса. При этом пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса такой ограничивающей нормой не является.
Учитывая, что применительно к пункту 2 статьи 173 Налогового кодекса налоговый период IV квартал 2013 года закончился 31.12.2013, трехлетний срок для предъявления налоговых вычетов за указанный период истек 31.12.2016, судебные инстанции правильно указали, что налогоплательщик для реализации права на применение налоговых вычетов на основании счетов-фактур должен заявить эти вычеты путем включения в налоговую декларацию за любой налоговый период после IV квартала 2013 года, при этом такая декларация должна быть представлена не позднее 31.12.2016.
Даже если и не сдана, то вычет по счф от 15.04.22 заявить нельзя, т.к. крайний срок для вычета -30.06.25 .
Трехлетний срок для вычета не продлевается на период сдачи декларации .
Примите к сведению про “перераспределение” вычетов
Если коротко, то , по мнению суда, если сумма налога уже была предъявлена к вычету и декларация прошла проверку без претензий со стороны ИФНС, возвращаться к этой сумме и переносить её на другие периоды нельзя .