Недоимка налога на имущество

Без раздела
1

Добрый день!
Мы ООО на ОСНО. Есть объект недвижимости, по которому начисляется налог на имущество. За прошлый год налог на имущество начислили по остаточной стоимости, и сдали декларацию. Но, при сверке с налоговой, выяснили, что нужно было налог считать по кадастровой. Возникла недоимка. Пожалуйста, подскажите какие дальнейшие действия? Что нужно отразить в учете? Нужно ли в налоговую пересдавать декларацию? Какие еще документы необходимо предоставить в налоговую?

2

Да, нужно исправляться.

Главное: если объект должен облагаться по кадастровой стоимости, его нельзя было включать в расчет налога по остаточной стоимости. Кадастровые объекты у российских организаций в декларации по налогу на имущество обычно не отражаются; декларация заполняется по имуществу, налоговая база по которому считается по среднегодовой/остаточной стоимости. ФНС отдельно указывает, что кадастровая база применяется по объектам из ст. 378.2 НК РФ, а среднегодовая стоимость считается без имущества, облагаемого по кадастру .

Что делать по шагам:

  1. Пересчитать налог по кадастровой стоимости за прошлый год: кадастровая стоимость × ставка региона × доля владения × период владения, если объект был не весь год.

  2. Доплатить недоимку и пени на ЕНС. Лучше сначала обеспечить положительное сальдо ЕНС на сумму недоимки и пеней, а уже потом подавать уточненку. Это важно для снижения риска штрафа по ст. 122 НК РФ: по ст. 81 НК РФ освобождение от ответственности возможно, если до подачи уточненной декларации на ЕНС есть положительное сальдо на сумму недостающего налога и пеней .

  3. Подать уточненную декларацию по налогу на имущество за тот год, где была ошибка. В ней надо убрать этот объект из расчета по остаточной/среднегодовой стоимости. Уточненка подается по форме, действовавшей за исправляемый налоговый период .

  4. Кадастровый объект в декларацию не добавлять, если вы российское ООО. То есть уточненка нужна не для того, чтобы показать кадастр, а чтобы исправить ошибочное включение объекта в остаточную базу.

  5. Документы в налоговую обычно отдельно не подаются, если инспекция их не запросила. Но можно приложить пояснение в свободной форме: объект ошибочно был включен в базу по среднегодовой стоимости, фактически должен облагаться по кадастровой стоимости, налог и пени доплачены, декларация уточнена.

В бухучете доначислите налог:

Если ошибка несущественная:

Дт 91.02 Кт 68 — доначислен налог на имущество за прошлый год.

Дт 99 или 91.02 Кт 68 — начислены пени, в зависимости от вашей учетной политики.

Дт 68 Кт 51 — перечислены деньги на ЕНС.

Если сумма существенная для отчетности, тогда исправление идет по правилам ПБУ 22/2010, возможно через счет 84, но на практике по небольшим суммам чаще проводят через прочие расходы текущего периода.

Коротко: доплатить налог и пени, подать уточненку, убрать объект из остаточной базы, дать пояснение при необходимости.