Здравствуйте. В АНО есть приют для мам с детьми из неблагополучных семей. Руководитель имеет намерение их (детей и мам) отправить на море по путевкам. Подскажите, как это все оформляется? И можно ли? Будут ли налоги у мам с полученной “выгоды”. Спасибо за помощь!
Да, отправить мам с детьми на море АНО может, но только если это укладывается в уставные цели организации. Для НКО действует общее правило: она вправе вести только ту деятельность, которая соответствует целям из устава. Для социальной и благотворительной помощи семьям с детьми такая цель в законе в принципе допустима: поддержка семьи, защита материнства и детства, помощь детям в трудной жизненной ситуации прямо названы в законе о благотворительной деятельности.
По оформлению safest-вариант такой: решение руководителя или коллегиального органа о программе помощи; положение о предоставлении помощи; заявления от мам; документы, подтверждающие статус семьи и трудную жизненную ситуацию; список получателей; договор с санаторием, лагерем, туроператором или перевозчиком; приказ о направлении; акт/отчет о фактическом предоставлении помощи. Оплачивать лучше напрямую поставщикам услуг, а не выдавать деньги мамам на руки. Тогда это выглядит именно как целевая помощь в натуральной форме, а не как обычная выплата физлицу.
По НДФЛ ключевой момент такой. Если у вас именно благотворительная организация, зарегистрированная как благотворительная, тогда благотворительная помощь в денежной и натуральной форме не облагается НДФЛ по пункту 8.2 статьи 217 НК РФ. В этом случае стоимость путевки, проезда, проживания и питания, оплаченных за мам и детей в рамках благотворительной программы, обычно можно не облагать НДФЛ.
Если же это просто АНО без статуса благотворительной организации, то льгота по пункту 8.2 статьи 217 НК РФ не работает, потому что там прямо названы именно зарегистрированные благотворительные организации. Тогда у мамы возникает риск дохода в натуральной форме, и безопасная позиция — считать, что НДФЛ может быть.
Отдельная льгота по путевкам из пункта 9 статьи 217 НК РФ тут помогает не всегда. Она касается не туристских, а санаторно-курортных и оздоровительных путевок в организации на территории РФ, и там есть специальные условия по кругу лиц. Для вашей ситуации с АНО и мамами из приюта на обычный отдых у моря на эту норму я бы не рассчитывал как на основную.
Итог практический: можно, если это соответствует уставу. Если у вас благотворительная АНО — оформляйте как благотворительную помощь в натуральной форме, тогда НДФЛ у мам, как правило, не будет. Если у вас обычная АНО — риск НДФЛ высокий, и лучше либо заранее получать адресное письменное мнение налогового консультанта под ваши документы, либо менять конструкцию помощи. Страховых взносов у АНО с такой помощи обычно нет, потому что это не выплаты в рамках трудовых отношений.