НКО в 2010 году получила процентный займ от физ лица в размере 30 млн. Долг вырос до 67 млн. Займ так и не вернули. Кредитор на словах простил долг и все эти годы не требовал его обратно.
По сегодняшний день данный заем отражался в бух балансе.
НКО хочет ликвидироваться.
Правильно ли мы понимаем, что данную сумму в 67 млн сначала надо отразить как Прочие доходы и заплатить либо налог усн либо налог на прибыль (к сожалению не знаю на какой они системе)?
Либо можно как то законно не платить налог с данного займа и ликвидировать организацию?
Спасибо!!
Давайте посмотрим, на какие цели был использован займ - согласно п. 2 ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, … использованные указанными получателями по назначению.
Возможно, в этом случае займодавец имел в виду не прощение долга, а согласие на то, чтобы эти деньги НКО потратила на уставные цели, не возвращая деньги физическому лицу.
В таком случае можно сделать новацию, переведя долг в целевое пожертвование.
Но в этом случае сразу ликвидироваться не стоит - некоммерческие организации должны вести раздельный учет целевых поступлений.
Чтобы налоговая убедилась, что денежные средства были использованы действительно на уставные цели, НКО сначала должна учесть поступления и списать их, а потом уже начинать процедуру ликвидации.
Еще хотелось бы понять, физическое лицо, которое дало деньги в долг, не имеет никакого отношения к НКО, или может быть является ее учредителем.
Из других вариантов, долг можно передать другому должнику - с согласия кредитора-физического лица. Поскольку для НКО нет запрета на дарение, какое-либо лицо может принять на себя долг НКО безвозмездно.
Или можно подумать о том, чтобы прекратить долговое обязательство отступным.
Главное, чтобы при выбранном варианте оформления были выполнены обязательства НКО перед бюджетом - иначе процедуру ликвидации не завершить.