Добрый день! В 2021 году физлицо работало первых 4 месяца года и последние 3 месяца года в компании 1. Месяцы в середине года - в компании 2. В последнем 4-ом квартале 2021 года было превышение порога в 5 млн.рублей, однако в силу каких-то обстоятельств компания 1 упустила этот момент и продолжила начислять/удерживать/перечислять НДФЛ по ставке 13%. В декабре 2022 года в личном кабинете физлица появилось отрицательное сальдо по неуплаченному налогу. В настоящий момент физлицо заказало справку НДФЛ у компании 2, планируется предоставить ее компании 1 в отдел кадров. Вопрос: должно ли физлицо само уплатить неуплаченный налог и не будет ли (не обязан ли) налоговый агент (компания 1) удерживать его с физлица из текущей заработной платы?
Благодарю заранее за ответ
Добрый день.
Из вопроса неясно, превышение порога в 5 млн было по выплатам, производимым компанией 1? Или по сумму выплат от компании 1 и компании 2? Если по сумме, то все сделано правильно - каждый налоговый агент считает только те доходы, которые сам выплачивает. Доходы от других налоговых агентов он при этом не учитывает.
- Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Статья 226 НК.
По итогам года, после получения отчетов от всех налоговых агентов, ФНС суммирует доходы и доначисляет НДФЛ. Доплатить его обязано само физлицо. Для этого ему инспекция обязана отправить уведомление (вместе с имущественными налогами), которое нужно уплатить не позднее 1 декабря.
Поскольку речь о налоге за 2021 год, то ему уже давно должны были прислать уведомление из налоговой на уплату налога. И, поскольку налог не доплачен, то возникла недоимка. Её надо погасить и разобраться, почему не пришло уведомление (если не пришло действительно). Может это уведомление было в Личном кабинете, но он его просто проигнорировал?