Добрый день!
Компания планирует произвести оплату за обучение детей руководителя в иностранном образовательном учреждении.
Какие документы необходимо при этом оформить компании?
Какие налоговые последствия у данной выплаты (НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль)?
Есть ли ограничения по возрасту детей?
Добрый день ! По общему правилу плата за обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных организациях либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности, не облагается НДФЛ. Так устанавливает пункт 21 статьи 217 Налогового кодекса. Другими словами, если организация оплачивает обучение физлица, то его доходы в виде сумм оплаты организацией стоимости обучения НДФЛ не облагаются. При этом данное правило распространяется не только к оплате обучения самого работника, но и его детей.
Выплаты в пользу физических лиц, с которыми у организации нет трудовых отношений, не являются объектом обложения страховыми взносами. Поэтому оплата стоимости обучения детей сотрудников не должна облагаться страховыми взносами. Но есть некоторые нюансы:
Если стороной договора с высшим учебным заведением на обучение ребенка работника выступает сам работник и организация производит за работника оплату по такому договору, то оплата обучения ребенка сотрудника облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата, производимая в рамках трудовых отношений.
Это следует из Письма Минфин России от 10 января 2022 № 03-04-06/116.
Что касается расходов по налогу на прибыль, то расходы на обучение можно учесть в расходах по налогу на прибыль, только если одновременно выполняются следующие условия:
-договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Иначе расходы учесть нельзя; образовательная организация имеет лицензию на ведение образовательной деятельности;
-обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Если обучают не работников, тогда по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
На основании данной нормы расходы на обучение детей сотрудников будет проблематично учесть в «прибыльных» расходах.
Как вариант, Вы можете включить оплату обучения детей сотрудников в систему оплаты труда. Согласно пункту 25 статьи 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли могут учитываться любые выплаты работодателя, произведенные в пользу работника, которые на основании локальных нормативных актов организации включаются у данного работодателя в систему оплаты труда. Это значит, если оплата обучения детей сотрудников организации производится на основании локальных нормативных актов организации в составе системы оплаты труда, то указанные расходы можно учесть по налогу на прибыль.
Но в этом случае они будут облагаться НДФЛ в общем порядке.
- Правильно ли я понимаю, что если:
- договор заключен между организацией и ВУЗом - то НДФЛ и взносы не начисляются;
- договор заключен между работником и ВУЗом - то НДФЛ не начисляется, а страховые взносы начисляются?
-
Если договор заключен между ребенком работника и ВУЗом, НДФЛ и взносы начислять не нужно?
-
Важен ли для налогообложения возраст ребенка?
Да, верно Вы понимаете. Если у сотрудника есть договор с вузом на обучение ребенка, при этом оплачивает его работодатель, страховые взносы начисляют. Выплат нет в перечне необлагаемых страховыми взносами и они в рамках трудовых отношений.
Если договор на обучение с ВУЗОМ заключен от имени обучающегося, то страховыми взносами оплата такого обучения тоже не должна облагаться, ведь выплаты в пользу физических лиц, с которыми у вашей организации нет трудовых отношений, не являются объектом обложения страховыми взносами.
Возраст ребенка в данном случае не важен.
Спасибо!