Добрый день! В ООО участниками являлись 2 учредителя с долей в УК 80 % 8000 р – первый участник и 20 % 2000 - второй участник. Далее второй участник выходит из Общества, его доля в 20 % - переходит Обществу, при этом 2 участнику была выплачена действительная доля в размере 10.000.000 – (эта сумма к начислению) – с удержанием НДФЛ. Далее, есть решение первого участника распределить долю в УК номинальной стоимостью в 2000, принадлежащей Обществу путем передачи единственному участнику– т.е., первый Участник становится единственным учредителем со 100 % УК . Подскажите, что сейчас нужно сделать в бухгалтерском учете? У меня во-первых, Cумма действительной доли осталась по счету Д 81,09 – 10.000.000 (так как была проводка Д81,09К75,02 - Отражение задолженности общества перед вышедшим участником в размере действительной стоимости доли– ФИО второго участника, что с действительной долей делать? И если доля принадлежащая обществу перешла первому частнику путем передачи ее единственному участнику , то проводка на дату внесения в ЕГРЮЛ Д80.9 к 80,9 – переход доли от Общества к Единственному участнику -по номинальной в размере 2000 – возникает ли здесь какой-нибудь налогооблагаемый доход? Нужно ли облагать налогами?
Счет 81 закрыть за счет нераспределенной прибыли (счет 84). У участника 1 возникнет налогооблагаемый доход равный рыночной стоимости разницы между номинальной стоимостью новой доли и номинальной стоимостью первоначальной доли
а можете пояснить на примере какие цифры мне брать для расчета НДФЛ? Читала статьи, где говорится, что облагать нужно действительную долю или все-таки номинальную? Если номинальную, то в моем случае: номинальная стоимость новой доли - 2000 - 20% - перешла от Общества к участнику, первоначальная доля 80 % 8000 - получается, налогооблагаемого дохода нет?
Новая доля 10000, первоначальная 8000, разница 2000, рыночная стоимость этой доли 10000000 руб. - это и есть налогооблагаемый доход
получается, удержали налог с 10.000.000 при выплате действительной доли вышедшему участнику и теперь нужно еще раз с этой суммы удержать налог уже при переходе доли единственному участнику?
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 августа 2022 г. N 03-04-06/80175
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с абзацем шестым пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ) участники общества вправе выйти из общества путем отчуждения своей доли обществу, если такая возможность предусмотрена уставом общества, или потребовать приобретения обществом доли в случаях, предусмотренных Федеральным законом N 14-ФЗ.
Согласно пункту 6.1 статьи 23 Федерального закона N 14-ФЗ в случае выхода участника общества из общества в соответствии со статьей 26 Федерального закона N 14-ФЗ его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В то же время статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
Так, пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации, в частности, долей участия в уставном капитале российских организаций, при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Учитывая изложенное, при соблюдении установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах условий доход, полученный физическим лицом в размере действительной стоимости его доли в уставном капитале общества при выходе из состава участников этого общества, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Так что при выходе из состава участников не факт, что это облагаемый доход будет