Хорошо, давай разберёмся, как с точки зрения налогов и учёта правильно определить «доход», чтобы не наломать дров.
Сразу скажу: я не налоговый консультант, но могу помочь структурировать логику и ориентиры, которые часто используются на практике. Проверяй всё с бухгалтером / налоговой службой в твоём регионе.
Что означают цифры в отчёте Ozon
В твоём отчёте:
- «Итого реализовано (за вычетом возвратов)» — 759 339,98 руб.
Это — выручка от продажи товаров (с коррекциями на возвраты).
- «Всего выплат от партнёров» — 18 374,21 руб.
Вероятно, это какие-то дополнительные выплаты / бонусы от партнёрской программы.
- «Всего начислено баллов» — 284 140,84 руб.
Это, видимо, “баллы” (внутренний расчет), которые переводятся в денежный эквивалент при расчёте вознаграждения.
- «Итого базовое вознаграждение Ozon» — 238 579,15 руб.
Это комиссия / вознаграждение маркетплейсу (Ozon) до скидок или корректировок.
- «Итого вознаграждение Ozon после скидок» — 2 385,79 руб.
То есть здесь “скидки” (или корректировки) уменьшили комиссию, либо часть комиссии “отменена”.
- «Всего к начислению» — 823 275,88 руб.
Это итоговая сумма, которую, по мнению отчёта, “подлежит начислению” продавцу (то есть, выручка минус комиссии + бонусы и прочее).
То есть у Ozon есть выручка 759 339,98 руб, они отнимают свою комиссию (238 579,15) за вычетом скидок и корректировок (т.к. вознаграждение после скидок — 2 385,79?), плюс “выплаты от партнёров” и, возможно, другие корректировки, и в результате получается сумма 823 275,88 руб, которую “к начислению” (то есть к выплате продавцу) они показывают.
Однако “к начислению” больше, чем “реализовано”! Именно это и вызывает тревогу. Как это возможно? Потому что в “выплаты от партнёров” и “баллы” могут быть добавлены какие-то бонусы, доплаты, которые идут сверху к реализованной выручке. То есть “к начислению” = “реализовано” + “премии / бонусы” — “комиссия/вознаграждение после скидок”.
Если бы “выплаты от партнёров” и “баллы” составляли порядка ~63–70 тыс. руб, чтобы “823 275 = 759 340 + X - комиссия(после скидок)” — проверим:
759 339,98 + 18 374,21 = 777 714,19
777 714,19 + баллы 284 140,84 = 1 061 855,03
Теперь из этого вычтем комиссию после скидок 2 385,79 => 1 061 855,03 – 2 385,79 = 1 059 469,24
Но это явно не 823 275,88. Значит, схема распределения и учёта баллов / бонусов выглядит сложнее — возможно, баллы — это не “доплата сверху к выручке”, а часть внутреннего отражения, которую при начислении “к выплате” они учитывают не полностью или как корректировку.
Во всяком случае, важно выделить: “реализовано” — чистая выручка от продаж; “к начислению” — что Ozon считает твоим доходом после всех вычетов и бонусов.
Что считать доходом при УСН 6 %
При применении УСН “доходы” (6 %) облагается доход, а не прибыль. То есть:
- Ты учитываешь те суммы, которые поступают как доход от твоей деятельности.
- Из “дохода” потом вычитаются “расходы”, если ты используешь УСН «доходы минус расходы» (но в твоём случае — “6 %” — это, как правило, УСН «доходы»).
- Налоговая база = тот доход, который признаётся в учёте, по которому ты платишь 6 %.
Теперь вопрос: какую из этих сумм (759 339,98 либо 823 275,88 либо нечто ещё) ты должен считать “доходом”?
Обычно при продажах на площадках (комиссионная торговля) считается так:
- Ты признаёшь доходом выручку от реализации товаров (т.е. то, что покупатель заплатил за товар, за вычетом возвратов). Это — 759 339,98 руб.
- Из неё ты вычитаешь расходы (в рамках режима “доходы-расходы”, если ты применяешь такой) либо просто платишь налог с этой суммы (если у тебя “УСН доходы 6 %”).
- Комиссию маркетплейсу (Ozon) — это твой расход или комиссионные расходы, которые уменьшают базу в системе «доходы минус расходы». Но если ты на УСН “доходы 6 %”, ты не учитываешь расходы при определении налоговой базы — ты платишь с валового дохода, без учёта комиссии (за исключением некоторых расходов, прямо разрешённых).
- Дополнительные бонусы, выплаты от партнёров — если они являются твоим доходом, их тоже попадают в доход.
Таким образом, если ты используешь УСН 6 % (то есть налог платится с доходов, без вычета расходов), то “налогооблагаемая база” = сумма доходов, которую ты признаёшь в учёте. Это, скорее всего, не “823 275,88”, а “реализованная выручка + бонусы / доплаты” (если они считаются доходом) до вычета комиссии Ozon. Но поскольку на УСН 6 % ты не вычитаешь комиссию Ozon, то ты фактически платишь налог и на ту комиссию, которую Ozon удержал (это “включается” в доход).
То есть:
Налоговая база = 759 339,98 + (признаваемые бонусы / доплаты, например “выплаты от партнёров”)
Если “выплаты от партнёров” в 18 374,21 руб являются твоим доходом, их тоже включи.
То есть налоговая база может быть порядка 777 714,19 руб (если ты включаешь выплаты партнёров) — или чуть больше, если ещё что-то из “баллов” признаётся доходом.
Но ты не берёшь “823 275,88 руб” как базу, потому что “к начислению” — это итоговая “выплата Ozon тебе”, но уже после удержаний комиссий, корректировок и бонусов. Это не выручка, а чистая сумма, после одних вычетов, до других вычетов.
Пример на твоих цифрах
Допустим, ты признаёшь как доход:
- Выручка после возвратов: 759 339,98
-
- выплаты от партнёров: 18 374,21
- (может быть) часть “баллов” — если они не являются чисто внутренним расчётом, а доходом
- Итого доход: ~777 714,19 (принимая, что баллы не включаем)
Если ты на УСН 6 %, налог = 6 % от этой суммы = 46 662,85 руб.
Ты не вычитаешь комиссию Ozon (238 579,15) как расход, потому что при режиме “доходы” ты не учитываешь коммерческие расходы.
Если же ты применяешь УСН “доходы минус расходы” (который допускается, но ставка и правила иные), ты можешь включить комиссию Ozon как расход, и тогда налоговая база будет меньше. Но ты сказал “УСН 6 %”, что обычно подразумевает “доходы”.
Итог
- Налоговую базу при УСН 6 % правильно формировать на основе выручки от реализации товаров (за вычетом возвратов) и иных доходов (доплат, бонусов и т.д.), до удержания комиссии маркетплейса.
- То есть не “823 275,88 руб” (это уже “чистая” выплата после удержаний), а сумма ближе к 759 339,98 руб + выплаты от партнёров, если эти выплаты считаются доходом.
- Комиссия Ozon — это расход, но при режиме «доходы 6 %» ты её не вычитаешь из базы.
- Если у тебя УСН «доходы минус расходы», то можно учесть комиссию как расход и базу уменьшить, но ставка при этом и условия другие.