Паспорт безопасности на продукцию

Бухгалтерия
1

Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как отразить в бухгалтерском и налоговом учете услуги по разработке и регистрации паспорта безопасности на химическую продукцию, которые нам оказала сторонняя организация. Срок действия паспорта 5 лет.

2

Вот как это отражается на практике (и в бухгалтерском, и в налоговом учете):

:briefcase: 1. Бухгалтерский учет

Суть: паспорт безопасности на химическую продукцию — это обязательный документ, подтверждающий безопасность товара. Разработка и регистрация такого паспорта — это услуга, направленная на обеспечение возможности реализации продукции в течение нескольких лет.

Поэтому нужно оценить, создает ли она долгосрочную пользу для компании.

Вариант 1. Если паспорт используется более года (что верно, так как срок 5 лет)

Можно признать расходы как расходы будущих периодов (РБП).

Проводки:

Дт 97 Кт 60 — отражены услуги сторонней организации (акт, счет-фактура)
Дт 20 (26, 44) Кт 97 — ежемесячное списание РБП в течение 5 лет

Срок списания — 60 месяцев (если паспорт действует 5 лет).

Вариант 2. Если сумма несущественна

Если стоимость незначительная — можно признать сразу в составе расходов периода:

Дт 26 (20, 44) Кт 60

Так иногда делают, если затраты небольшие и несущественно влияют на отчетность.

:money_bag: 2. Налоговый учет (по налогу на прибыль)

Паспорт безопасности не создает нематериальный актив, так как не дает исключительных прав и не относится к объектам интеллектуальной собственности.

Следовательно, расходы признаются:

  • в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);

  • равномерно в течение срока действия паспорта (п. 1 ст. 272 НК РФ).

То есть аналогично бухгалтерскому учету — равномерно в течение 5 лет.

:receipt: 3. НДС

Если поставщик выделил НДС в счете-фактуре — вы принимаете его к вычету после принятия услуг на учет (при наличии счета-фактуры и акта).

Проводка:

Дт 19 Кт 60 — НДС по услугам
Дт 68 Кт 19 — принят к вычету НДС

:pushpin: Итог:

Учет Отражение Комментарий
Бухгалтерский Дт 97 Кт 60, списание Дт 20/26/44 Кт 97 Расходы будущих периодов на 5 лет
Налоговый Прочие расходы, равномерно 5 лет пп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ
НДС К вычету если есть счет-фактура
3

Большое спасибо!