Добрый день. ООО на ОСНО оплачивает только ежеквартальные платежи по прибыли, так как среднеквартальный доход за предыдущие 4 квартала всегда был менее 15 млн.р. Исходя из планируемого дохода за 3 кв.22 и 4 кв.22 понимаю, что мы выходим из лимита, не могу сообразить имеем ли мы право перейти на ежемесячную сдачу отчетности и оплату ежемесячно исходя из фактической прибыли? или это только для тех, у кого выручка всегда была больше лимита и они платили АП ежемесячно из расчетной прибыли? Если да, то с какого месяца мне нужно писать заявление на переход. Вот цифры:
3 кв 21 - выручка 6 млн
4 кв 21 - выручка 3,2 млн
1 кв 22 - выручка 0,1 млн
2 кв 22 - выручка 28 млн
Расчет на 3 кв22 (6+3,2+0,1+28)/4 = 9,3 млн
Значит в 3 кв ежемесячно не платим.
3 кв 22 - план выручка 28,3 млн
расчет на 4 кв22 (3,2+0,1+28+28,3)/4 = 14,9 млн
Значит в 4 кв ежемесячно не платим
4 кв 22 - план выручка 25,0 млн
расчет на 1 кв23 (0,1+28+28,3+25)/4 = 20,35 млн
Значит по идее с 1 кв 23 должны ежемесячные платить и надо подать уточненку за 9 мес 22, где расписать сумма АП на 1 кв 23? И если мы подадим заявление с 1.01.23 по фактической все будет в рамках закона? Или же нужно подать заявление с 01.10.22 на фактическую и уже с этого периода подавать ежемесячно?
Здравствуйте!
В 2022 г. начиная с марта и в любое время можно перейти на ежемесячные авансы по фактической прибыли. Но придется сдавать декларацию по итогам каждого месяца. И в вашем случае, возможно, нет никакого практического смысла, делать это сейчас.
При превышении лимита по итогам 4 квартала, платить ежемесячные авансы в 1 квартале не надо. Согласно 286 статьи НК
«Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода»
Т.е. если вы не платили в 4 квартале, то и в 1 платить не будете.
Уточненку за 9 мес. подавать нет никаких оснований, на момент формирования этой декларации у вас нет обязанности начислять ежемесячные авансы.
Но если превышение лимита получится, по итогом 9 месяцев, то вы имеете право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли с октября 2022, подав уведомление до 20 октября (ст. 286 НК РФ, Письмо ФНС от 19.04.2022 N СД-4-3/4747@)
Спасибо. Еще одно уточнение: по итогам 2022 г за (1+2+3+4кв.) у нас выходит выручка более 60 млн, то есть лимит в 15 млн превышен и получается тогда со 2 кв.23 мы должны будем платить ежемесячные АП исходя из расчетной прибыли, вот, чтобы перейти на фактическую я могу уже до 31.12.22 подать заявление? Читаю, что на фактическую переходят только те, кто платит сейчас уже ежемесячные, а мы ведь платим только ежеквартальные.
Общая норма, не привязанная к 2022 году, звучит так:
“Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.”
Т.е. нет указаний на то, что перейти могут только налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи.
Кроме того, необходимость уплаты ежемесячных авансовых платежей необходимо проверять каждый квартал, и если за 2-3-4 кв.22+1 кв.23 у вас не получится выручка, превышающая лимит, то со 2 квартала не надо платить ежемесячные авансы, даже если за 2022 год и было превышение.
Выручка как раз за 2-3-4 кв.22+1 кв.23 превысит лимит. И со 2 кв.23 нужно будет платить. А возможность перейти в середине 23 года на фактическую прибыль не понятно будет или нет. Для себя поняла, что этот год заканчиваем ежеквартально как и было, так как лимит не превысим. А для подстраховки перейдем на фактическую с 01.01.23. Спасибо еще раз, стало понятнее.