Добрый день!
Розничная компания на УСН Доходы регулярно в целях стимулирования продаж делает подарки своим покупателям в виде бесплатного подарка единицы своего товара (например, может вложить в заказ банку чая или шампуня). Данный подаренный товар не пробивается в кассовом чеке. Себестоимость такого товара не превышает 1% от выручки компании.
Как правильно отражать движение и списание данного товара в бухгалтерском учете и налоговом учете применительно к УСН Доходы?
По какой цене (себестоимости или розничной цене) компания может списывать с учета такой товар подаренный в качестве подарка клиенту?
Как документально отражается списание такого товара?
Необходимо ли придерживаться компании правила о том, что бы сумма себестоимости такого списанного товара на подарки клиентам не превышала 1% от выручки? Или это не актуально для компании на УСН доходы?
Существует ли риск того, что ФНС может вменить розничную цену такого подаренного товара в упущенную выгоду от реализации и доначислить 6% от этой суммы?
Добрый день ! Изучив ваши вопросы, хочу ответить следующее :
При передаче бонусного товара расходы в виде их стоимости признаются прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99 “Расходы организации”). В учете продавца в момент предоставления бонуса операции могут быть отражены следующим образом: Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 41 - списана покупная стоимость товаров, отгруженных в счет предоставленного бонуса; Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” - начислен НДС при передаче бонусного товара. Вместе с тем, если выплата бонусов признается направленной на увеличение объемов реализации, то покупная стоимость отгруженного “бонусного” товара может учитываться в расходах по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов на счете 44 “Расходы на продажу” с последующим списанием в дебет счета 90, субсчет “Себестоимость продаж”.
Списывать товар необходимо по покупной его стоимости.
3 Отгрузку бесплатного товара в качестве бонуса необходимо оформить накладной, которая используется обычно при поставке (разработать форму накладной можно на основе, например, унифицированной формы N ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132)). Организации следует утвердить этот бланк в качестве учетного документа (приложить образец к учетной политике), проверив его реквизиты на соответствие требованиям ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Расходы на приобретение (изготовление) товаров, раздаваемых бесплатно в рамках проводимых рекламных акций, могут быть учтены при исчислении “упрощенного” налога при выполнении двух условий :
• эти расходы экономически обоснованны ;
• распространение таких товаров признается рекламой .
Указанные расходы могут быть учтены в составе расходов на рекламу в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
5 Нет, об упущенной выгоде можно говорить только тогда, когда компания недополучила доходы по вине , например своего клиента. И этот факт должен быть доказан и подтвержден документально , или в суде.
Спасибо!
Прошу дать пояснение по 1 пункту:
“Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС” - начислен НДС при передаче бонусного товара.” - правильно ли я понял, что данная проводка применяется, если компания на ОСНО. Если компания на УСН Доходы, то такая проводка не делается?
И по 4 пункту:
“Указанные расходы могут быть учтены в составе расходов на рекламу в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.” - правильно ли я понимаю, что в бухгалтерском учете компании на УСН Доходы этого правила можно не придерживаться, т.к. в такой компании нет расходов в целях уменьшения базы по налогу на прибыль?
По второму вопросу все не совсем так. Дарение подарков в виде товаров - это безвозмездно переданное имущество. Глава 26.2 НК РФ не предусматривает уменьшение налоговой базы на расходы, связанные с подобной безвозмездной передачей. Так что затраты на приобретение таких подарков включать в налоговую базу по УСНО нельзя. Единственно возможный вариант признать в расходах стоимость товарных бонусов - сделать так, чтобы их раздача покупателям соответствовала понятию рекламы. Тогда это будут уже рекламные расходы, причем нормируемые . Для списания стоимости бесплатно розданных товаров в качестве рекламных расходов компании-продавцы заявляют о рекламной акции, в условиях проведения которой прописывают, что:
цель такой акции - привлечение внимания к продаваемым товарам и самой фирме-продавцу;
адресована рекламная акция неопределенному кругу лиц. Ведь все могут поучаствовать в подобной акции.
Указанные расходы могут быть учтены в составе расходов на рекламу в размере, не превышающем 1% выручки от реализации ", как у организаций применяющих общую систему налогообложения, так и у упрощенщиков.
Объясняется это тем, что Расходынарекламуразрешены к учету приУСН по правилам, которые установлены «прибыльной» главой Налогового кодекса. То есть некоторые виды рекламныхзатрат «упрощенцы» (наравне с плательщиками налога на прибыль) обязаны признавать в составе расходов при налогообложении в пределах норматива — в рассматриваемом случае в пределах 1 % выручки от реализации.
По 2 вопросу все-таки не понятно: если компания на УСН Доходы платит 6% налога от суммы выручки, то в принципе, ей не интересно какие у нее расходы для целей налога, т.к. у нее он 6% от выручки, а не от разницы. Так?
Добрый день ! Да, верно. Поскольку у Вас упрощенная система налогообложения с объектом “доходы” , то расходы Вы не учитываете вообще.
Написанная ранее рекомендация была приведена для налогоплательщиков с объектом налогообложения УСН “расходы” .