Здравствуйте!
По общему правилу место реализации услуг и работ определяется по месту деятельности их исполнителя, если в ст. 148 НК РФ для конкретного вида услуг (работ) не установлен особый порядок (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).
Так, специальный порядок определения места реализации предусмотрен:
3)услуг (работ), перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Это услуги и работы, которые не связаны с конкретным местом их оказания или выполнения. К ним относятся предоставление патентов, лицензий, консультационные, юридические, рекламные, маркетинговые услуги и др.
Место реализации таких услуг (работ) определяется по месту деятельности покупателя.
Агентский НДС удерживайте при каждой выплате нерезиденту за услуги и в тот же день перечисляйте в бюджет (ст. 174 НК РФ).
Налог считайте по ставке 20/120 со всей причитающейся нерезиденту суммы.
Если цена в договоре не включает российские налоги, рассчитайте НДС по ставке 20% и заплатите за счет своих денег.
Но в счете-фактуре укажите ставку 20/120 и стоимость товара с НДС, увеличенную на 20%. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре (Письмо Минфина от 13.04.2016 N 03-07-08/2123).
Перечисленный налог примите к вычету, зарегистрировав в книге покупок свой счет-фактуру.
В декларации исчисленный НДС покажите в разд. 2, вычет - в строке 180 разд. 3.
Должен ли налоговый агент исчислять НДС сверх цены договора и уплачивать сумму налога за счет собственных средств, если иностранная компания не учитывает НДС в стоимости товаров (работ, услуг) (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ)?
Согласно п. 1 ст. 161 НК РФ налоговую базу определяют налоговые агенты, если товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, реализуют налогоплательщики - иностранные лица:
- не состоящие на учете в налоговых органах;
- состоящие на учете только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств;
- состоящие на учете только в связи с открытием счета в банке;
- состоящие на учете в инспекции по месту нахождения их обособленных подразделений на территории РФ (кроме реализации товаров (работ, услуг) через такое обособленное подразделение).
Налоговая база определяется агентами как сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) с учетом налога.
В силу п. 2 ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить и удержать у налогоплательщика соответствующую сумму налога, а также уплатить ее в бюджет.
Из Постановления Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11 следует, что, если в договоре с иностранным лицом сумма НДС не предусмотрена, налоговый агент должен исчислить налог сверх цены договора и уплатить его в бюджет. Есть судебные акты, письма Минфина России, подтверждающие данный подход.
• Письмо Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243: Минфин России отметил: если в контракте с иностранным лицом, оказывающим услуги, не определена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, российская организация сама увеличивает стоимость услуг на сумму налога.
• Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-08/99626: Если иностранное лицо не учитывает в стоимости работ (услуг) НДС, российская организация сама увеличивает их стоимость на сумму налога и уплачивает его в бюджет за счет собственных средств.
• Постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.02.2017 N Ф05-2395/2016 по делу N А40-80207/2015: Из судебного акта следует, что налоговый агент обязан был исчислить, удержать и уплатить НДС в бюджет при выплате денежных средств иностранному контрагенту. Тот факт, что организация не удержала НДС, не снимает с нее обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет.
Мы должны подавать декларацию по НДС ?
да конечно
продавец оплатит налог с продажи в своей стране , о чем в контракте имеется отдельный пункт
а какая страна?