Добрый день! Подскажите, пожалуйста, мы приобретаем флэшку с программным обеспечение (соответственно будет таможенное оформление носителя). За флэшку с ПО оплату будем производить в Казахстан, но фактически поставка будет из страны не входящей в ЕАЭС (предположительно Турция). Будем ли мы выступать налоговыми агентами, требуется ли сдавать какие-либо дополнительные отчеты в связи с данной поставкой?
Да, в вашей ситуации вы, скорее всего, будете налоговым агентом по НДС, но нюанс — зависит от того, как оформлена поставка.
Если флешка с ПО реально пересекает границу и оформляется на таможне как товар, то это импорт, и вы уплачиваете импортный НДС при таможенном оформлении (как при обычном ввозе). Тогда никаких дополнительных отчетов по «услугам нерезидента» не нужно — всё пойдёт через таможню.
А вот если флешка — просто формальность, а по сути вам продают программное обеспечение или лицензию, то это уже не товар, а услуга нерезидента. Тогда вы должны начислить НДС за нерезидента и отразить его в декларации по НДС (как налоговый агент).
То есть вариант 1 — обычный импорт, вариант 2 — электронная услуга. Разница — где будет оформляться сделка и что написано в договоре и инвойсе: «поставка товара» или «лицензия / ПО / право использования».
Никаких специальных дополнительных отчетов, кроме обычной декларации по НДС, не нужно. Но в бухучете нужно будет отразить начисление НДС за нерезидента (если это не импорт).
Проще говоря:
-
если завозите флешку через таможню — НДС платите там, налоговым агентом не становитесь;
-
если только оплачиваете ПО нерезиденту без физического ввоза — начисляете НДС за нерезидента.
Большое спасибо за ответ!
Если возможно, есть ли какие-нибудь ссылки на нормативно правовые акты.
Конечно 
Ниже — основные нормативные акты и разъяснения, на которые можно опираться по вашему вопросу (импорт флешки с ПО и НДС в Казахстане). Все ссылки — на действующее законодательство РК и документы 2025 года:
1. Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК)
Основной документ, регулирующий, когда организация становится налоговым агентом и как исчисляется НДС:
-
Статья 369 — определяет, что объектом обложения НДС являются импорт товаров на территорию РК и обороты по реализации.
-
Статья 373 — указывает, что налогоплательщик при импорте товаров из государств, не входящих в ЕАЭС, уплачивает НДС при таможенном оформлении.
-
Статья 380 — устанавливает порядок уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РК.
-
Статья 382 — определяет, что при приобретении работ, услуг у нерезидента место реализации которых — РК, резидент Казахстана выступает налоговым агентом по НДС (так называемый «НДС за нерезидента»).
2. Таможенный кодекс ЕАЭС
-
Статья 151 — о товарах, помещаемых под таможенные процедуры, и порядке уплаты налогов при импорте.
-
Статья 260 — правила определения таможенной стоимости, которая служит базой для исчисления НДС при ввозе.
3. Разъяснения Комитета государственных доходов (КГД) МФ РК
-
Письма КГД отмечают, что если ПО поставляется на материальном носителе (флешка, диск) — это считается товаром, и НДС уплачивается при таможенном оформлении.
-
Если же ПО передаётся электронно (без физического носителя) — это услуга нерезидента, и казахстанская компания начисляет НДС как налоговый агент (по ст. 382 НК РК).
4. Постановления и приказы МФ РК
-
Приказ МФ РК № 241 от 12.03.2018 г. — утверждает правила ведения налоговой отчётности, в т.ч. отражение сумм НДС по услугам нерезидентов.
-
Форма 300.00 (декларация по НДС) — строки 300.07 и 300.08 используются для отражения операций с нерезидентами, по которым НДС начислен налоговым агентом.
Практически:
Если поставка идёт через таможню из Турции — ориентируйтесь на ст. 373 и 380 НК РК (импортный НДС).
Если только оплачиваете лицензию / ПО без пересечения границы — ст. 382 НК РК (НДС за нерезидента).