При продаже можно ли дополнительное оборудование списать и в накладной показать только товар

Организация продает автомобили, при этом по согласованию с покупателем доукомплектовывает машину - ставит дополнительное оборудование (к примеру, колеса зимние , защиту картера и т.п. ). При продаже можем ли мы требованием- накладной списать все это дополнительное оборудование и в накладной показать только автомобиль, так как продаем его со всем установленным дополнительным оборудованием уже по розничной цене. И чтобы у налоговой не возникало вопросов , почему же мы решили таким образом списать, а не указывать в накладной все, что было в машине, каким законодательно-нормативным документом можем объяснить нашу позицию

Здравствуйте.
Ответ на ваш вопрос зависит от документального оформления подобной операции. То есть от содержания договора купли-продажи и наличия отдельного договора на установку дополнительного оборудования.

Расходы на дооборудование автомобиля включаются в стоимость автомобиля

Продавец обязан передать покупателю товар, соответствующий условиям договора купли-продажи о комплектности (п. 1 ст. 478 ГК РФ).

Следовательно, если в договоре купли-продажи комплектность автомобиля указана с учетом дополнительного оборудования, то расходы на дооборудование автомобиля необходимо включить в стоимость автомобиля.

В бухгалтерском учете автосалона автомобили, приобретенные у поставщика, учитываются в качестве товаров.

Товары оцениваются по фактической себестоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС.

Автомобили, поступившие в автосалон от поставщика, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 41 “Товары” в корреспонденции с кредитом счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.

Сумму “входного” НДС, предъявленную поставщиком автомобилей, автосалон вправе принять к вычету (подп. 1, 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Фактическая себестоимость товаров, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

В нашей ситуации автосалон продает автомобили, укомплектованные и дооборудованные в соответствии с пожеланиями покупателя. На момент получения автомобиля от поставщика фактическая себестоимость автомобиля еще не может быть сформирована.

Поэтому учитывать автомобили, которые не прошли дооборудование, автосалон может на отдельном субсчете счета 41, например 41-1 “Автомобили, поступившие от производителя”. На этом субсчете автомобили будут отражены по стоимости их приобретения (без НДС).

При передаче на дооборудование стоимость автомобиля необходимо перенести на другой субсчет счета 41, например на субсчет 41-2 “Автомобили, переданные на дооборудование”. Именно на этом субсчете необходимо отразить как покупную стоимость автомобиля, так и расходы на установку дополнительного оборудования.

После того как на автомобиле будет установлено дополнительное оборудование, его фактическая себестоимость должна быть отражена на отдельном субсчете к счету 41. Это может быть субсчет 41-3 “Автомобили, готовые к продаже”.

При продаже автомобиля его фактическая себестоимость списывается в дебет счета 90 субсчета 2 “Себестоимость”.

Операции по реализации товаров на территории РФ признаются объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налоговая база определяется как договорная стоимость автомобиля (без учета НДС) (п. 1 ст. 154 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 и п. 3 ст. 271 НК РФ).

Организация вправе уменьшить доход от реализации товаров на стоимость приобретения этих товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений статьи 320 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров. При этом порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов.

Расходы на дооборудование автомобиля в налоговом учете могут быть включены в стоимость приобретения автомобиля в том же порядке, что и в бухгалтерском учете.

Пример 1. Обратите внимание, пример приведен со ставкой НДС – 18 %.

Автосалон заключил договор купли-продажи с гражданином А.А. Ивановым. По условиям договора стоимость автомобиля составляет 826 000 руб., в том числе НДС 126 000 руб.

Стоимость, по которой автосалон приобрел этот автомобиль у поставщика, составляет 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб.

Дооборудование автомобиля в соответствии с требованиями покупателя осуществляла сторонняя организация. Расходы на дооборудование автомобиля составили 94 400 руб., в том числе НДС 14 400 руб.

В бухгалтерском учете автосалона были сделаны следующие записи:

Дебет 41-1 Кредит 60

  • 500 000 руб. - отражена покупная стоимость автомобиля, поступившего от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

  • 90 000 руб. - на основании полученного счета-фактуры отражена сумма “входного” НДС по приобретенному автомобилю;

Дебет 41-2 Кредит 41-1

  • 500 000 руб. - автомобиль передан на дооборудование;

Дебет 41-2 Кредит 60

  • 80 000 руб. - отражены расходы на установку дополнительного оборудования, которое осуществляла специализированная организация;

Дебет 19 Кредит 60

  • 14 400 руб. - на основании полученного счета-фактуры отражена сумма “входного” НДС по расходам на дооборудование автомобиля;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 104 400 руб. (90 000 руб. + 14 400 руб.) - сумма “входного” НДС предъявлена к налоговому вычету;

Дебет 41-3 Кредит 41-2

  • 580 000 руб. - отражена фактическая стоимость автомобиля, готового к продаже;

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 826 000 руб. - отражена выручка от реализации автомобиля;

Дебет 90-2 Кредит 41-3

  • 580 000 руб. - списана фактическая себестоимость автомобиля, реализованного покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 126 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Прибыль от продажи автомобиля как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составила 120 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 580 000 руб.).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, равна 21 600 руб. (126 000 руб. - 104 400 руб.).

В накладной напишите в таком случае, можно указать только автомобиль, без расшифровки доп. оборудования. Вопросов у налоговых органов не возникнет.

Расходы на дооборудование в стоимость автомобиля не включаются

Расходы на установку дополнительного оборудования организация может учитывать отдельно и не включать в стоимость автомобиля.

Это возможно в том случае, если, помимо договора купли-продажи автосалон заключает с покупателем отдельный договор на установку дополнительного оборудования.

В этом случае у автосалона возникает как доход от продажи автомобиля, так и доход от выполнения работ. Следовательно, автосалон будет отдельно учитывать покупную стоимость автомобиля, по которой он приобрел его у поставщика, и отдельно расходы по его дооборудованию.

Пример 2

Используем условия примера 1.

Автосалон заключил договор купли-продажи с гражданином А.А. Ивановым.

Согласно условиям договора стоимость автомобиля составляет 708 000 руб., в том числе НДС 108 000 руб. Стоимость работ по дооборудованию автомобиля, которая была указана в отдельном договоре с покупателем, составила 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

Всего покупатель должен оплатить 826 000 руб. (708 000 руб. + 118 000 руб.), в том числе НДС 126 000 руб.

Стоимость, по которой автосалон приобрел этот автомобиль у поставщика, составляет 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб.

Дооборудование автомобиля в соответствии с требованиями осуществляла сторонняя организация. Расходы автосалона на оплату работ по установке дополнительного оборудования составили 94 400 руб., в том числе НДС 14 400 руб.

В бухгалтерском учете автосалона были сделаны следующие записи:

Дебет 41-1 Кредит 60

  • 500 000 руб. - отражена покупная стоимость автомобиля, поступившего от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

  • 90 000 руб. - на основании полученного счета-фактуры отражена сумма “входного” НДС по приобретенному автомобилю;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 90 000 руб. - сумма “входного” НДС предъявлена к налоговому вычету;

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 708 000 руб. - отражена выручка от реализации автомобиля;

Дебет 90-2 Кредит 41-3

  • 500 000 руб. - списана фактическая себестоимость автомобиля, реализованного покупателю;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 108 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Дебет 44 Кредит 60

  • 80 000 руб. - отражены расходы на установку дополнительного оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

  • 14 400 руб. - на основании полученного счета-фактуры отражена сумма “входного” НДС по дооборудованию автомобиля;

Дебет 68 субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19

  • 14 400 руб. - сумма “входного” НДС предъявлена к налоговому вычету;

Дебет 62 Кредит 90-1

  • 118 000 руб. - отражена выручка от выполнения работ по дооборудованию автомобиля;

Дебет 90-2 Кредит 44

  • 80 000 руб. - списаны расходы на установку дополнительного оборудования;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет “Расчеты по НДС”

  • 18 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Прибыль как в бухгалтерском, так и в налоговом учете составила 120 000 руб., в том числе:

  • от продажи автомобиля 100 000 руб.;

  • от выполнения работ по установке дополнительного оборудования - 20 000 руб. Сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет, составила всего 21 600 руб., в том числе:

  • при реализации автомобиля 18 000 руб. (108 000 руб. - 90 000 руб.);

  • при установке дополнительного оборудования 3600 руб. (18 000 руб. - 14 400 руб.).

во втором примере начислена выручка Дт 62КТ 90 - 600 тыс на ам (без ндс наверное только , да ведь ) и по допам так же

Уточните пожалуйста вопрос, так как во втором примере д62 к90.1 сумма 708 000 руб. (выручка с ндс).

в первом примере делали проводку Дт 62 Кт 90 - начислена выручка без ндс и отдельную проводку начисление ндс а во втором примере Дт 62 Кт 90- начислена выручка с ндс и еще проводку начисление ндс. Во втором примере наверное ошибка?

В первом и втором примере выручка д62 к90 начислена с ндс.

1 лайк