Добрый день. Наше ООО оказывает услуги по перевалке груза с «0» ставкой НДС. Для подтверждения «0» ставки НДС мы прикладываем поручение на погрузку и коносамент. Груз на экспорт ушел через Порт Кавказ. Мы погрузили на судно внутренней перевозки, а оно уже разгружалось в трюм морского судна. В поручении на погрузку указан вес груза к погрузке на судно (соответствует нашим документам по реализации), а в коносаменте вес указан фактически погруженный -меньше на 147 тн. О чем составлен Акт-извещение. Фактически за границу груз ушел в меньшем количестве.
Вопрос: влияет ли эта недостача на наше подтверждение «0» ставки НДС по услугам перевалки и соответственно на вычет входного НДС? Можем ли мы применить «0» ставку ко всему переваленному нами грузу или должны в части недовыгруженного груза на морское судно доначислить НДС? Спасибо.
Вы можете применить ставку 0 % по НДС ко всему объему оказанных услуг по перевалке. Доначислять НДС на недовыгруженные 147 т не требуется, если документы подтверждают, что услуга по перевалке оказана в рамках экспортной отгрузки. Входной НДС можно принять к вычету в полном объеме.
Недостача груза при перевалке не лишает организацию права на применение ставки 0 % по НДС, если выполнены ключевые условия:
1. Услуга перевалки входит в международную перевозку.
Если груз действительно отправлен за пределы РФ (в вашем случае — через Порт Кавказ), и перевалка является неотъемлемой частью транспортировки на экспорт, то ставка 0 % применяется на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ.
2. Документы оформлены корректно.
Вы предоставляете:
- поручение на погрузку с указанным весом,
- коносамент (пусть и с меньшим весом),
- акт-извещение о недостаче.
Этого комплекта достаточно, чтобы подтвердить факт оказания услуги в рамках экспортной перевозки.
3. Недостача подтверждена и не связана с вашей виной.
Факт недопогрузки оформлен актом, и если он принят всеми сторонами, это исключает риск переквалификации части услуги как внутренней.
Спасибо.
Хотела добавить. Вместе с декларацией мы предоставляем реестр товаросопроводительных документов. В него включаем только поручение на погрузку и коносамент. Акт-извещение у нас есть,но его данные в реестр не включаем. Так же?