Применение пониженного тарифа МСП в РСВ за полугодие 2026

Бухгалтерия Отчетность
1

Добрый день. ООО, основной вид деятельности ОКВЭД 95, применяем УСНО ( гарантийные ремонты без НДС) +НДС 5 % ( платные ремонты с НДС) . Правомерно ли налоговая лишает нас права на применение пониженных тарифов , указывая , что доход в РСВ (приложение 3.1 раздела 1) составляет менее 70% от общего дохода . При этом доход, указанный в декларации по НДС за 1 кв. 2026г считают как доход не по основному виду деятельности и вычитают из дохода из РСВ ???. В требовании ссылаются только на распоряжение Пр. РФ №4125-р от 27.12.2025 ( не соблюдено КС 2.11) .

2

По описанной ситуации позиция налоговой выглядит необоснованной.

С 2026 года для пониженного тарифа необходимо, чтобы основной ОКВЭД входил в перечень № 4125-р, а доходы от видов деятельности из этого перечня составляли не менее 70% общей суммы доходов. Класс ОКВЭД 95 в перечень включен. Причем после изменений, внесенных Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ, можно учитывать доходы по всем видам деятельности из правительственного перечня, а не только строго по основному коду. Изменения действуют с 1 января 2026 года.

Сам факт отражения платных ремонтов в декларации по НДС не означает, что это доход от другого вида деятельности. Гарантийный и платный ремонт могут относиться к одному классу ОКВЭД 95. НДС 5% характеризует порядок налогообложения операции, а не ее вид деятельности.

В приложении 3.1 РСВ следует отражать:

  • по строке 010 — все доходы по УСН без начисленного покупателям НДС;
  • по строке 020 — доходы от ремонтной деятельности, относящейся к ОКВЭД из перечня, также без НДС;
  • по строке 030 — долю таких доходов.

Контрольное соотношение 2.11 само по себе не является основанием для лишения льготы. Это технический инструмент проверки отчетности. Налоговая должна оценивать фактический характер услуг, договоры и первичные документы, а не просто считать всю выручку из декларации по НДС непрофильной.

В пояснениях рекомендую привести сверку доходов: гарантийные ремонты плюс платные ремонты без суммы НДС, приложить договоры, акты, заказ-наряды и аналитику учета. Отдельно указать, что платные ремонты также относятся к классу ОКВЭД 95. Исключение возможно, если в декларации по НДС отражена, например, отдельная розничная продажа запчастей, не связанная с ремонтом.

На Клерке по теме

Страховые взносы малого бизнеса с новыми поправками в НК-2026