Добрый день!Подскажите пожалуйста ,приобретение лицензии для программного обеспечения принимаю к учету как НМА так как имеем исключительные права и стоимость более 100 тыс ,используется 12 месяцев .В налоговом учете принимаю с повышающим коэффициентом 2,так как программа включена в единый реестр российских программ .Как провести в БУ и НУ услуги по разработке и сопровождению этого программного обеспечения.Заранее благодарю
1. Лицензия как НМА — всё ок.
Раз у вас исключительные права, срок использования понятен, стоимость выше 100 тыс — принимаете в НМА (БУ — сч. 08→04, НУ — тоже НМА). Амортизация в НУ с коэффициентом 2, раз ПО из российского реестра — абсолютно нормально.
А вот что делать с разработкой и сопровождением
БУ — бухгалтерский учет
Тут смотрим по сути:
Если это доработка ПО (модификация, улучшение, расширение функционала):
Это формирует стоимость НМА.
То есть:
-
проводки: 08 (нематериальные) Дт → 60/76 Кт
-
после окончания — закрываете с 08 на 04
-
амортизацию начинаете заново по новому сроку или продолжаете по оставшемуся — зависит от того, насколько увеличился срок полезного использования. Если срок увеличивается — корректируете.
Если это сопровождение, техподдержка, обновления, не меняющие функционал:
Это обычные услуги, в стоимость НМА не включаются.
Проводки:
-
Дт 20/26/44 → Кт 60/76
-
списываются сразу в расходы периода.
Налоговый учет
Примерно такая же логика, но жёстче:
Если работы увеличивают первоначальную стоимость НМА (доработка):
ФНС считает это модернизацией НМА → стоимость НМА увеличивается.
Амортизация пересчитывается с новой стоимостью.
Коэффициент 2 сохраняете — он применяется ко всему объекту.
Если это сопровождение/поддержка:
Расходы можно принять как прочие, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).
В расходы — по мере начисления.
Коротко:
-
Доработка = на 08 → увеличивает НМА → амортизируете.
-
Сопровождение = сразу в расходы (26/20/44).
Если подрядчик пишет в договоре “доработка” — почти всегда НМА; если “техническая поддержка” или “сопровождение” — расходы периода.