В организации выплата заработной платы осуществляется 20-го и 5-го числа.
Ситуация:
20.01.23- выплачен аванс (за вычетом ндфл) - 304 500,00;
- удержан ндфл в сумме 45 500,00;
24.01.23 - выплачены отпускные (за вычетом ндфл) - 100 050,00;
- удержан ндфл в сумме 14 950,00;
25.01.23- подано уведомление об исчисленном налоге по ндфл в сумме 45 500,00;
30.01.23- уплачен ндфл в сумме 45 500,00.
31.01.23- начислена заработная плата (без вычета ндфл и аванса) - в сумме 850 000,00;
03.02.23- выплачена заработная плата (за вычетом ндфл) - 435 000,00;
-удержан ндфл в сумме 65 000,00.
Вопрос:
Какими проводками необходимо отразить в бухгалтерском учете данные операции и какой датой?
Здравствуйте!
В связи с изменением порядка удержания и уплаты НДФЛ с 2023 в бухгалтерском учете ничего принципиально не изменилось.
Начисление заработной платы (отпускных): 20 (26, 44) – 70
Удержание НДФЛ: 70 – 68.01
Перечисление заработной платы (отпускных): 70 – 51
Отражение начисления заработной платы должно быть отражено в том периоде, к которому оно относится, т.е. в вашем случае в январе 2023. Допустимо начисление как двумя частями (за первую и вторую половину месяца) двумя операциями (15.01 и 31.01), так и одной в общей сумме (31.01). На мой взгляд, в учете правильно сразу же и отобразить удержание НДФЛ, поскольку это позволит сформировать достоверные данные по составу дебиторской задолженности.
По перечислению НДФЛ, как и других налогов, вы можете делать проводки те же, что и раньше, либо с использованием дополнительного субсчета по ЕНС. В последнем случае начисленные суммы НДФЛ сначала переносятся на этот субсчет, а далее перечисление на ЕНС уже с этого субсчета
70 – 68.01 – отразили удержание
68.01 – 68/ЕНС – перенесли
68/ЕНС – 51 – оплатили
Конкретная реализация зависит от возможностей используемого вами ПО
По вашим цифрам, как один из возможных вариантов:
20.01.23
70 – 51 – перечислен аванс 304 500
24.01.23
20 – 70 - начислены отпускные 115 000
70 – 51 – перечислены отпускные 100 050
70 – 68/НДФЛ – удержан НДФЛ 14 950
25.01.23
68/НДФЛ – 68/ЕНС – подано уведомление на 45 500
30.01.23
68/ЕНС – 51 – уплачен налог 45 500
31.01.23
20 – 70 - начислена зарплата 850 000
70 – 68/НДФЛ – удержан НДФЛ 110 500
03.02.23
70 – 51 – перечислена зарплата 435 000
25.02.23
68/НДФЛ – 68/ЕНС – подано уведомление на 79 950
1 лайк