Добрый день! Хронология событий такая
Первичная нулевая декларация по НДС сдана 25.01.2023 года.
Налог рассчитали и оплатили 30.01.23 в сумме 5734
Корректировочный отчет сдан 09.02.23 на сумму 5734.
Налоговая выписывает штраф в размере 5734/3*20%=382,20 рублей.
По сути уведомление подано вовремя, просто затем скорректирована сумма, оплачена недоимка и сдан корректирующий отчет.
Все оплошности найдены и устранены самостоятельно.
С 2023 года получается, что в случае корректировки налога в большую сторону, уплаты недоимки и подачи корректирующей отчетности всегда будут штрафы?
ТЕКСТ ТРЕБОВАНИЯ;
КНД 1160098
Акт налоговой проверки № 1
26.04.2023
(дата)
Вводная часть (Общие положения).
Лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка1:
(полное и сокращенное (при наличии) наименования организации или полное и сокращенное (при наличии)
наименования организации и филиала (представительства) организации, Ф.И.О 2 . физического лица, ИНН, КПП 3 , адрес в пределах места нахождения юридического лица (адрес места жительства физического лица))
Вид проведенной налоговой проверки и основание для ее проведения. Камеральная налоговая проверка. Основание - (представление)
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (уточненная декларация)
(наименование налоговой декларации (расчета, заявления 4 ))
09.02.2023
(дата представления / день истечения срока представления)
за 4 квартал,2022 .
(налоговый (расчетный, отчетный) период)
Перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки:
(наименование, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов / «Согласно приложению № к настоящему Акту»)
Предмет и период, за который проведена выездная налоговая проверка (указывается в соответствии с решением о проведении выездной налоговой проверки)4:
№ Налог (сбор, страховые взносы) Проверяемый период
Срок проведения:
дата начала налоговой проверки
дата окончания налоговой проверки
09.02.2023
(дата)
10.04.2023
(дата)
Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки:
(наименования мероприятий налогового контроля, наименования документов, которыми оформлены мероприятия налогового контроля, их реквизиты / «Согласно приложению № к настоящему Акту»)
Описательная часть.
Налоговой проверкой установлено следующее:
25.01.2023г. ООО «А» представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу
на добавленную стоимость за 4 квартал 2022г. без нарушения срока, установленного п.5 ст.174 части второй Налогового кодекса РФ.
Согласно представленной декларации, сумма налога к уплате составляет 0 руб.
09.02.2023г. ООО «А» представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2022 года.
Согласно представленной декларации, сумма налога к уплате составляет 5735 руб. Сумма налога к доплате 5735 руб.
По 1 сроку уплаты 30.01.2023г. сумма налога к уплате 1911 руб. уплачена не своевременно. Оплата прошла 10.02.2023г. в сумме 1991 руб.
По 2 сроку уплаты 28.02.2023. сумма налога к уплате 1911 руб. уплачена не своевременно. Оплата прошла 01.03.2023г. в сумме 1991 руб.
По 3 сроку уплаты 28.03.2023г. сумма налога к уплате 1913 руб. уплачена своевременно. Оплата прошла 28.03.2023г. в сумме 1913 руб.
В соответствии с п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Согласно п.4 ст.81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
На момент представления уточненной налоговой декларации от 09.02.2023г., ООО «А»
по данным КРСБ:
переплата у ООО «А» отсутствует,
сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет в размере 1911 руб., не уплачена.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Таким образом, действия пп.1 п.4 ст.81 НК РФ на налогоплательщика не распространяется.
На основании п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Межрайонной ИФНС России № 11 по РТ, в целях осуществления налогового контроля, на основании ст. 86 п.2 НК РФ, были направлены запросы:
| Номер документа | Дата документа | Наименование банка |
|---|---|---|
| Публичное акционерное общество “Сбербанк России”, отделение "Банк |
за период с 01.10.2022г. по 31.12.2022г. о движении денежных средств по расчетному счету ООО
«А» .
Согласно представленной выписки по расчетному счету ООО «А», занижения налогооблагаемой базы не выявлено.
Согласно анализа налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022г. размер штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ составит 382.2 руб.= 1911 руб. * 20%.
Обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность привлекаемого лица, не выявлено.
(документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения)
Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).
По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов, сборов, страховых взносов (недоимка), предлагается привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:
| № | Пункт (при наличии) и статья Налогового кодекса Российской Федерации | Состав налогового правонарушения | Налог (сбор, страховые взносы) | Налоговый (расчетный, отчетный) период | Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установленны й законодательс твом о налогах и сборах, установленны й закнодательст вом о налогах и сборах | Недоимка, рублей | Код бюджетной классификаци и | Код по ОКТМО | ИНН | КПП | Код налогового органа |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1 | п.1 ст. 122 | неуплата налога | Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | за 4 квартал, |
2022|26.04.2023||182103010000
13000110|92644101|1651083922|165101001|1651|
|Итого:|0||
Примечание. Недоимка указана без учета состояния сальдо единого налогового счета.
Иные выводы и предложения:
(выводы и предложения направленные на устранение выявленных нарушений, корректировку данных бухгалтерского и налогового учета, о возможности представления уточненных налоговых деклараций (расчетов) с внесенными изменениями, с учетом выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, иное)
Письменные возражения по настоящему Акту в целом или по его отдельным положениям могут быть представлены в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Кодекса в
Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой
(наименование налогового органа)
До принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки может
быть заявлено ходатайство об установлении обстоятельств, смягчающих ответственность, и представлены доказательства наличия таких обстоятельств
Приложения: на
0
(количество)
листах
Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку и их подписи:
Сведения о лице, в отношении которого проведена налоговая проверка, и его подпись (сведения о представителе лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, и его подпись):
1 Нужное указать.
2 Отчество указывается при наличии.
3 КПП указывается для организации.
4 Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.
5 Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.
6 Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.
7 Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.
