Смена регистрации ИП пересчет налога

Добрый день. ИП в декабре сменил прописку с Псковской области на г. Ижевск Удмуртской области. Там сейчас действует льготная ставка УСН доходы 1%. Правильно ли я понимаю что мы можем за 2023 год пересчитать налоги с 6% на 1%?

Как рассчитать налог при УСН, если в течение года плательщик применял разные ставки?

Дата публикации 30.06.2023

Документ

Письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-11-09/46940 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@)

Комментарий

Налоговые ставки при УСН устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, определенных НК РФ (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). Соответственно, в разных субъектах РФ ставки могут отличаться.

В течение года плательщик УСН может изменить свое местонахождение. Если в налоговом периоде плательщик будет работать в нескольких субъектах РФ, где установлены разные ставки по УСН, то авансовые платежи по налогу будут исчисляться по разным ставкам.

В соответствии с п. 5 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей по единому налогу засчитываются при расчете суммы авансов за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Минфин России поясняет, что в НК РФ не предусмотрен расчет единого налога за год с применением разных ставок. Поэтому в рассматриваемой ситуации годовой налог необходимо рассчитать по ставке на последний день налогового периода (письмо Минфина России от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@). Другими словами, по ставке того субъекта РФ, где налогоплательщик зарегистрирован на последний день календарного года.

Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога за год по тем ставкам, по которым они были уплачены ранее. Пересчитывать авансы по иным ставкам не нужно.

получается что в декларации мы указываем 1% а не 6%? И то что было оплачено под 6% будет у него в переплате?

ДА

Исходя из этого, при изменении в течение календарного года организаций или индивидуальным предпринимателем места нахождения (места жительства) на территориях субъектов РФ, которыми установлены разные налоговые ставки по УСН, сумму налога следует исчислять исходя из ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается декларация. Декларация подается в налоговый орган по новому месту нахождения налогоплательщика. В ней отражается код ОКТМО территории того субъекта РФ, в котором налогоплательщик состоял на учете на последний день налогового периода. Сумма налога к уменьшению в декларации отражается также по указанному коду ОКТМО.

Разъяснение дано в письме Минфина РФ от 23.05.2023 №03-11-09/46940.

Спасибо огромное.

Нет. Строки:
120 - 6,
121 - 6,
122 - 6,
123 - 1.

О чем и прописано в вышеуказанном письме:

Получается что первые 3 квартала мы в декларации ставим просто ОКТМО Псковской области и переплат у него не будет? Правильно? Я впервые сталкиваюсь с таким, поэтому пытаюсь разобраться как правильно.

У вас будет по году (в 4 квартале) налог к уменьшению. В р. 1.1 декларации будет заполнена строка 110, а не 100.

ааа по итогам года будет по 1% рассчитано верно?

Да

теперь поняла, спасибо

Ижевск будет уже везде. Переплата появится по Ижевску.