Всем доброго дня! Подскажите, пожалуйста, что можно сделать в данной ситуации: Представительство китайской компании зарегистрировано в 2025 году, вид деятельности: «исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения», сдаёт нулёвки, никакой деятельности не ведёт, исключительно представительские функции выполняет. Прилетает из налоговой акт: Не представлено Сообщение об участниках иностранной организации за 2025 год (для иностранной структуры без образования юридического лица - сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих) – штраф 50000 руб. Действительно ли надо было этот отчёт сдать? Если да, то как-то можно штраф уменьшить? Никто же не пострадал от этого…)
Здравствуйте!
Согласно п. 3.2 ст. 23 НК РФ, сообщение об участниках иностранной организации за 2025 год обязаны ежегодно представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в РФ:
- иностранные организации, состоящие на учете в налоговом органе в РФ (за исключениями, указанными ниже);
- иностранные структуры без образования юридического лица (например, трасты, фонды, партнерства и т.п.).
Срок представления — не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Соответственно, за 2025 год сообщение нужно подать не позднее 28 марта 2026 года (п. 3.2 ст. 23 НК РФ).
Что нужно раскрывать
В сообщении отражаются сведения по состоянию на 31 декабря предшествующего года (то есть на 31.12.2025):
Обо всех прямых участниках (учредителях, бенефициарах, управляющих) — независимо от доли участия (п. 3.2 ст. 23 НК РФ, п. 2 Порядка заполнения сообщения об участниках иностранной организации, Письмо ФНС России от 28.09.2021 № ШЮ-4-13/13705@).
О косвенных участниках — физических лицах или публичных компаниях, доля прямого и (или) косвенного участия которых превышает 5%. При этом раскрывается порядок их участия и приводятся сведения об организациях, через которые оно осуществляется (п. 3.2 ст. 23 НК РФ, Письмо ФНС России от 28.09.2021 № ШЮ-4-13/13705@).
Кто входит в исключения
В соответствии с п. 3.2 ст. 23 НК РФ, обязанность не распространяется на иностранных лиц, которые состоят на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному п. 4.6 ст. 83 НК РФ.
Речь идет об иностранных лицах, оказывающих физическим лицам (не ИП) услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, и осуществляющих расчеты непосредственно с такими физическими лицами, а также об иностранных посредниках — налоговых агентах (п. 4.6 ст. 83 НК РФ, п. 3 ст. 174.2 НК РФ), и иностранных лицах, указанных в п. 1 ст. 174.3 НК РФ (например, реализующих товары через электронные торговые площадки).
Таким образом, если иностранная организация стоит на учете в РФ исключительно в связи с оказанием электронных услуг физическим лицам или электронной торговлей (и не имеет иных оснований для постановки на учет), она освобождена от обязанности подавать сообщение об участниках.
Попробуйте подать ходатайство о снижении штрафа.
Укажите смягчающие обстоятельства, среди них возможны:
• те, которые прямо названы в п. 1 ст. 112 НК РФ (пп. 1 - 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ);
• те, которые не поименованы, но дополнительно могут быть смягчающими, если так решит налоговый орган или суд (пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Спасибо большое за ответ! Отправила ходатайство.