Совмещение УСН и ПСН. Уменьшение УСН на взносы, если доля ПСН существенно выросла за год и по УСН уменьшение получается больше, чем допустимо по годовой пропорции

ИП, Самозанятые, ПСН
1

Здравствуйте!

ИП на УСН 6% с доходов без сотрудников совмещает УСН и ПСН (Патент приобретен во 2 квартале, фактический доход по нему начал поступать с 3 квартала 2025 года). Таким образом, налог УСН за 1 квартал и 1 полугодие 2025 года был уменьшен на 100% страховых взносов ИП за себя. Однако, в 3 и 4 квартале фактически полученный доход в рамках ПСН превысил доходы УСН. Если считать нарастающим итогом с начала года, выходит, что доля доходов УСН составляет всего 25% в общем объеме доходов ИП (доход по УСН+фактически полученный доход по ПСН). В связи с чем, страховые взносы, на которые был уменьшен УСН в 1 квартале и 1 полугодии, превышают размер страховых взносов на которые я имею право уменьшить УСН за год. Что в этом случае делать? Как правильно заполнить декларацию УСН и избежать пеней?

2

Здравствуйте, в НК не закреплена обязанность учета уменьшения на взносы пропорционально. Имеется лишь письмо ФНС, что “если не можете распределить, то делите пропорционально выручке”. Распределите, как Вам будет удобно и выгодно. Главное - чтобы общая сумма вычетов не превышала фактически начисленные СВ.

3

Спасибо!