Добрый день. Получили субсидию на возмещение расходов по разработке стандарта. В обосновании получения указывали зарплату сотрудников +страховые взносы. У нас доходы-расходы. Облагается ли такая субсидия налогом УСН?
Да, как правило, такая субсидия при УСН «доходы минус расходы» облагается налогом УСН.
Почему:
субсидия получена на возмещение расходов на зарплату и страховые взносы, а эти расходы у вас в принципе учитываются в налоговых расходах при УСН. Значит, освобождение не работает, и сумму субсидии надо включать в доходы.
Что важно по моменту учета:
если зарплата и взносы уже были признаны в расходах, то субсидию обычно включают в доходы единовременно на дату получения.
Если расходы еще не были признаны, тогда доход можно признавать по мере признания соответствующих расходов.
По нормам НК ориентир такой:
ст. 346.15 НК РФ, ст. 251 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
Из разъяснений:
Письмо Минфина от 19.12.2024 № 03-11-11/129413 — есть на Клерке:
https://www.klerk.ru/doc/643107/
Краткий вывод по вашей ситуации:
субсидия на возмещение расходов по разработке стандарта, где в расчете были зарплата и страховые взносы, скорее всего включается в доходы по УСН. Одновременно сами зарплата и взносы остаются в расходах, если соблюдены общие условия их учета.
Единственное исключение — если у вас субсидия относится к специальным видам, прямо не учитываемым по ст. 251 НК РФ. Но по вашему описанию это маловероятно.
Спасибо большое.