Добрый день всем!
В учёте числятся товары (приборы), которые с 1 мая должны проходить через “Честный знак”.
Возможно ли провести инвентаризацию и списать эти товары? Продать их нельзя, для собственных нужд использовать тоже не получится.
Если списать - как максимально корректно оформить, чтобы в дальнейшем “оправдаться” за это списание перед налоговой?
Здравствуйте! Да, это можно сделать в порядке списания неликвидных товаров. Главное - правильно указать в акте все подробности и причины списания.
1. Определяем неликвидные товары и причину их неликвидности
Неликвидные ТМЦ — это запасы, которые уже нельзя использовать по прямому назначению или продать. Они становятся такими по двум главным причинам:
Физическое устаревание (порча): Товар испортился, сломался или утратил свои свойства.
Моральное устаревание: Товар физически цел, но больше никому не нужен или устарел.
2. Как правильно оформить документы
Закон не требует единой формы акта, но обязывает доказать обоснованность списания. Чтобы у налоговой не было вопросов, действуйте так:
Шаг 1. Создайте комиссию.
Руководитель издает приказ о создании комиссии. В нее должны входить материально-ответственные лица (кладовщик, завхоз).
Шаг 2. Работа комиссии (осмотр и решение).
Комиссия осматривает товар и фиксирует причину неликвидности (истек срок, сломался, устарел), можно ли товар хоть как-то использовать (продать с большой скидкой, разобрать на запчасти, сдать в металлолом). Если никак использовать товар нельзя, то в акте далее так и напишите “Дальнейшее использование невозможно”.
Шаг 3. Составьте Акт о списании.
Можно использовать стандартные формы (например, ТОРГ-15 или ТОРГ-16), а можно разработать свой бланк.
Что обязательно указать в акте, чтобы избежать рисков претензий со стороны ИФНС:
- точное название товара (подробно, чтобы было понятно, что именно списываете). Иначе налоговая скажет: «непонятно, что списали».
- четкую причину списания («истек срок годности» или «разбит в результате падения»). Это экономическое обоснование расхода (ст. 252 НК РФ).
- описание дефектов (например, «вмятина на корпусе», «сломан замок»).
- данные об утилизации (куда дели товар после списания: выбросили, сдали в переработку). Желательно приложить акт об утилизации.
Шаг 4. Утвердите акт у руководителя.
Без подписи директора акт недействителен.
3. Как отразить списание в бухгалтерском учете?
Для учета потерь используется специальный счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Сначала отражаем стоимость материалов на нем, затем переводим на 91 счет.
4. Как провести списание в налоговом учете
Здесь главное — обоснованность расхода. Налоговая часто снимает такие расходы, если документы оформлены неполно и некорректно.
Стоимость полностью испорченных или морально устаревших товаров допустимо списывать в расходы по налогу на прибыль (пп.49 п.1 ст. 264 или пп.20 п.1 ст.265 НК РФ).
Если акт оформлен небрежно (нет деталей, причины надуманные), налоговая снимет расходы. Но если у вас есть грамотный акт комиссии и подтверждение утилизации, суд, скорее всего, будет на вашей стороне (надеемся, что до такого не дойдет).
Если повезете утилизировать товары в специальную компанию, то расходы на такие услуги можно списать только в том случае, если утилизация в специализированной компании обязательна по закону.
Спасибо за развёрнутый ответ.
тест