Требование о представлении пояснений по фиктивной миграции. Что делать?

УСН
1

Вводные:
ИП на УСН. В декабре 2023 года сменил регистрацию с другого региона на Удмуртскую Республику и с 2024 года применял пониженную ставку УСН 1%. Регистрация, по сути, фиктивная: по новому адресу не проживаю, бизнес там не веду, сотрудников и контрагентов в УР нет.

Получил Требование о представлении пояснений в рамках КНП по УСН за 2025 год.

Налоговая прямо пишет, что «совокупность указанных признаков свидетельствует о невозможности фактического постоянного или преимущественного проживания», и что это «может свидетельствовать о недобросовестных действиях, направленных на неуплату налогов». В требовании предлагают «пересмотреть порядок выбора налоговой ставки» и представить уточненную декларацию с применением ставки 6%. Также предупреждают, что доначисление налога повлечет «взыскание штрафа по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 40%» (как за умышленное деяние).

Вопросы:

Штраф: 20% или 40%? Налоговая уже в требовании угрожает штрафом 40% по п. 3 ст. 122 НК РФ. Насколько обоснована такая угроза на этапе требования о пояснениях?

Когда подавать уточненку, чтобы минимизировать риски? Срок уплаты УСН за 2025 год для ИП — 28 апреля 2026 года, он уже пропущен. Если сейчас (после получения требования) подать уточненную декларацию со ставкой 6% и доплатить налог + пени, можно ли избежать штрафа по п. 4 ст. 81 НК РФ?

Нужно ли переезжать обратно в свой регион? Если сейчас перееду и зарегистрируюсь по месту фактического проживания, это как-то повлияет на уже начатую проверку за 2025 год? Или это уже не имеет значения?

Каков риск назначения выездной налоговой проверки (ВНП) в дополнение к камералке? Если я дам пояснения, но не представлю документы (сославшись на п. 7 ст. 88 НК РФ), и налоговая не согласится с моими доводами, могут ли они инициировать ВНП и тогда уже затребовать все документы, включая банковские выписки, договоры, переписку и т.д.? Насколько это реально в подобных «миграционных» делах?

2

По описанию ситуация плохая: если регистрация действительно фиктивная, спорить по существу будет тяжело. УФНС по Удмуртии еще в 2025 году прямо называло признаки фиктивной миграции: массовая регистрация, отсутствие проживания, имущества, сотрудников, контрагентов и деятельности в регионе.

1. Штраф 20% или 40%

Базово по ст. 122 НК РФ штраф — 20% от неуплаченной суммы. 40% — только если налоговая докажет умысел. Само по себе требование о пояснениях еще не доказывает умысел и не является решением о привлечении к ответственности. Но формулировки в требовании показывают, что инспекция уже собирает состав именно под умышленную схему. Ст. 122 НК РФ прямо разделяет обычную неуплату и умышленную неуплату.

То есть угроза 40% на этапе требования — это пока позиция инспекции, а не установленный штраф. Но при признании фиктивной регистрации риск 40% реальный.

2. Уточненка сейчас

Если срок уплаты за 2025 год уже прошел, безопасный порядок такой: сначала доплатить налог и пени, потом подать уточненную декларацию. Но полностью уйти от штрафа по п. 4 ст. 81 НК РФ уже может не получиться, потому что инспекция уже направила требование и фактически сообщила, что выявила проблему со ставкой. Ст. 81 освобождает от ответственности, когда уточненка подана до того, как налогоплательщик узнал об обнаружении ошибки налоговым органом или о назначении ВНП.

Практически: если факты фиктивности очевидны, уточненка + доплата сейчас — лучший способ снижать ущерб. Это не гарантирует отсутствие штрафа, но может помочь спорить против 40%, просить 20% или снижение штрафа по смягчающим обстоятельствам.

3. Переезжать обратно

Да, лучше привести регистрацию в соответствие с фактическим проживанием. Но на проверку 2025 года это уже почти не повлияет: налоговая оценивает факты именно за проверяемый период. Переезд сейчас не «исцелит» 2025 год, но уменьшит риск продолжения претензий за 2026 год и дальше.

4. Документы в камералке и риск ВНП

По п. 7 ст. 88 НК РФ при камералке инспекция не вправе требовать любые дополнительные документы, если это прямо не предусмотрено НК РФ. Пояснения — да, документы — не всегда обязанность.

Но отказ от документов не закрывает вопрос. Если инспекция посчитает сумму существенной и увидит признаки схемы, она может передать материалы на предпроверочный анализ и далее инициировать ВНП. В рамках ВНП налоговая уже вправе истребовать необходимые документы по ст. 93 НК РФ, а также получать банковские выписки по мотивированному запросу по ст. 86 НК РФ.

По «миграционным» делам это реально. Особенно если налог к доплате заметный, регистрация массовая, нет проживания и нет экономической связи с Удмуртией.

Что бы я сделал по минимуму

Если спорить по фактам нечем: доплатить налог до 6%, пени, подать уточненку, дать спокойные пояснения без лишних признаний умысла, отдельно просить не применять п. 3 ст. 122 НК РФ, потому что умысел должен быть доказан инспекцией. Параллельно сменить регистрацию на фактическую.

Если есть хоть какие-то реальные доказательства проживания или деятельности в УР — тогда уже собирать позицию: жилье, расходы, медицина, транспорт, местные контрагенты, деловая активность, личные расходы в регионе. Но по вашим вводным таких доказательств, похоже, нет.

3

Статьи на Клерке:

4

Спасибо за разъяснения, сейчас я бы хотел ответить на требование представлении пояснений, чтобы попытаться заплатить позже
Возможно ли получить отсрочку по ст. 64 НК РФ?

5

Получить отсрочку фактически нереально. Она дается при соблюдении массы условий, выполнить их ИП просто не сможет.

6

Можете ли рассказать про это подробнее или где про это можно почитать?