Учет ГСМ в сельхозорганизации

Здравствуйте! Сельскохозяйственная организация на ОСНО. Вид деятельности - растеневодство. Есть земельные участки в собственности и в аренде. Как вести учет и списание ГСМ?

Добрый день!

Полученные ГСМ учитывайте на счете 10. Поступления могут быть:

  • по накладным;

  • через подотчетника за наличку;

  • с использованием топливных карт.

Количество списываемого топлива определяют на основе данных путевых листов, маршрутных листов, справок или отчетов о перемещениях автомобиля и пройденном им пути, составленных на основании сведений системы спутниковой навигации ГЛОНАСС, GPS или иных систем.

Если в организации установлены нормы расхода ГСМ, то в случае выявления отклонений от норм сверхнормативные затраты могут быть списаны:

  • в расходы по обычным видам деятельности, если сверхнормативный расход обоснован (п. 5 ПБУ 10/99);

  • на виновных лиц, если они установлены;

  • на прочие расходы, если сверхнормативный расход нельзя объяснить объективными причинами или виновные лица не установлены (п. 11 ПБУ 10/99).

В целях налогообложения прибыли стоимость ГСМ включают в материальные или в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Нормирование расходов на ГСМ в целях их учета при расчете налога на прибыль не установлено (письмо Минфина от 26.09.2019 № 03-03-07/74189). Расходы учитываются полностью.

Однако если организация в добровольном порядке установила собственные нормы ГСМ, то сверхнормативный расход в целях налогообложения прибыли может учитываться:

  • в расходах в обычном порядке, если он обоснован;

  • во внереализационных расходах после того, как в доходах будет признана сумма возмещения ущерба виновным лицом;

  • учитываться во внереализационных расходах, если не установлено виновное в хищении ГСМ лицо.