Добрый вечер. Наша компания заключила контракт с иностранным покупателем (оплата в валюте) Чтобы избежать рисков, связанных с колебаниями курсов валюты мы заключили контракт на хеджирование (мы не знаем, как точно это называется с точки зрения налогооблажения)данной сделки с брокером. В результате роста курса рубля, по итогам года по операциям хеджирования был получен отрицательный финансовый результат. Подскажите, пожалуйста, уменьшает ли данный операция налогооблагаемую прибыль по основной деятельности ? Как данная операция отражается в декларации по налогу на прибыль? Если данная операция отражается обособленно в декларации и не уменьшает налогооблагаемую базу, Как тогда в дальнейшем (в следующих периодах) можно учесть данный убыток?
Добрый день!
Во-первых, сначала надо обязательно подтвердить, что Ваша операция – именно хеджирование (п. 5 ст. 301 НК). Для подтверждения обоснованности отнесения операции с производными финансовыми инструментами к операции хеджирования налогоплательщик составляет на дату заключения данных сделок по операции хеджирования справку, подтверждающую, что, исходя из прогнозов налогоплательщика, совершение данной операции позволяет уменьшить неблагоприятные последствия, связанные с изменением показателя объекта хеджирования.
Во-вторых, при операции хеджирования с учетом требований пункта 5 статьи 301 НК доходы и расходы учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями статьи 274 НК учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования (п. 5 ст. 304 НК, письмо Минфина от 03.06.2022 № 03-03-06/1/52696).
Доходы и расходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, признаются, соответственно, внереализационными доходами и внереализационными расходами (п. 19 ст. 250 НК и подп. 18 п. 1 ст. 265 НК).
Если Вы подтвердите, что совершили именно операцию хеджирования, то доходы и расходы по ней вправе показать в Листе 02 налоговой декларации как внереализационные доходы и расходы.
Александр, я правильно понимаю, что можно самим оформить справку с расчетом прогноза или к этому нужно брокера подключать?
В пункте 5 статьи 301 НК говорится именно о налогоплательщике, то есть о Вас. Брокер, возможно, может помочь с составлением справки, но не более того.